作业学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务1 了解何谓审计 单元作业——学1任务1 了解何谓审计
1、 简述西方注册会计师审计的产生与发展。
评分规则: （1）注册会计师审计的起源于16世纪意大利的合伙企业制度16世纪意大利威尼斯出现了最早的合伙企业。合伙企业中，不参与经营的合伙人客观上希望能有一个独立的第三者对合伙企业的经营情况进行监督与检查，于是产生了对注册会计师审计的最初需要，对后来注册会计师审计事业的发展影响不大。
（2）注册会计师审计的形成于18世纪英国的股份制企业制度 18世纪，英国的资本主义经济得到了迅速发展，股份有限公司的兴起，使公司的所有权与经营权进一步分离。注册会计师审计产生的“催产剂”是1721年英国的“南海公司事件，查尔斯.斯内尔以“会计师”名义出具了“查账报告书”从而宣告了独立会计师——注册会计师的诞生。1853年苏格兰爱丁堡创立了第一个注册会计师的专业团体——爱丁堡会计师协会，标志着注册会计师职业的诞生。这一时期英国注册会计师审计的主要特点是:注册会计师审计的法律地位得到了法律确认；审计的目的是查错防弊，保护企业资产的安全和完整；审计的方法是对会计账目进行详细审计；审计报告报告使用人主要为企业股东等。
（3）注册会计师审计的发展和完善于20世纪的美国 注册会计师审计发展与20世纪美国的资本主义市场。从20世纪初到1933年，审计的对象主要是账目及资产负债表，此时期的审计目的主要是判断企业信用状况，审计的方法也是从详细审计初步转向抽样审计，报表使用人主要有股东、债权人。1933年到二战期间形成，审计对象主要是以资产负债表和收益表为中心的全部会计报表及相关财务资料，审计主要是为了对会计报表发表审计意见，差错防弊转为次要目的，审计方法主要采用测试相关的内控，广泛采用抽样审计；审计准则开始拟定，审计工作向标准化、规范化过度，注册会计师资格考试制度广泛推行，报表使用人已经是社会公众了。在二战后到现在，此时期的抽样审计方法得到普遍运用，制度基础审计方法得到推广，计算机辅助审计技术得到广发采用，此时期的注册会计师审计业务扩大到会计服务、管理咨询等领域。
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务1 了解何谓审计 单元测验——学1任务1 了解何谓审计
1、 审计产生和发展的客观基础是（ ）。
答案: 维系受托经济责任关系
2、 审计对象是指审计的客体，一般是指被审计单位的经济活动。审计对象的本质是指（ ）。
答案: 被审计单位财务收支及其有关的经营管理活动
3、 我国审计制度经历了一个漫长的发展过程，大体可以分为（ ）
答案: 六个阶段
4、 在秦汉时期，日趋完善的具有审计性质的制度是（ ）。
答案: 上计
5、 宋代审计司的建立，是我国“审计”的正式命名，从此，“审计”一词边被称为（ ）。
答案: 财政监督
6、 元明清各朝，君主专制日趋强化，审计在总体上可以说是（ ）。
答案: 停止不前
7、 在西方，最具代表性的政府审计机关隶属于（ ）
答案: 立法系统
8、 注册会计师职业诞生的标志是（ ）。
答案: 1853年爱丁堡会计师协会成立
9、 我国“审计”这个名词正式出现是在（ ）。
答案: 宋朝
10、 中国第一家会计师事务所是（ ）。
答案: 正则会计师事务所
11、 注册会计师起源于（ ）。
答案: 意大利的合伙企业制度
12、 在20世纪初期审计对象由会计账目扩大到资产负债表数据的审查判断企业信用状况；审计方法从详细审计初步转向抽样审查；审计报告使用人是（ ）。
答案: 除企业股东外，更突出了债权人
13、 从国际上看，国家审计机关领导体制主要有以下四种模式，其中我国国家审计机关领导体制属于（ ）。
答案: 行政型
14、 由（ ）和（ ）进行的审查才是审计。
答案: 专职审计机构;
审计人员
15、 秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在（ ）。
答案: 初步形成了统一的审计模式;
上计制度日趋完善 ;
审计地位提高;
职权扩大
16、 目前，我国的审计监督体系主要包括（ ）。
答案: 政府审计;
社会审计;
内部审计
17、 政府审计机关属于立法系统的国家有（ ）。
答案: 美国;
西班牙
18、 审计关系人主要包括（ ）。
答案: 审计主体;
审计客体;
审计委托者
19、 为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（ ）。
答案: 机构独立 ;
人员独立;
经济独立
20、 审计的基本职能主要有（ ）。
答案: 经济监督;
经济鉴证
21、 审计的制约作用可以概括为（ ）。
维护财经法纪
22、 审计的促进作用可以概括为（ ）。
答案: 改善经营管理;
提高经济效益
23、 注册会计师审计又称为（ ）。
答案: 独立审计;
民间审计
24、 关于注册会计师审计的表述正确的是（ ）。
答案: 是有偿审计 ;
是独立性上体现为双向独立
25、 以下对审计分类的理解的表述中，恰当的有( )。
答案: 如果从审计动机划分，审计可分为强制审计和自愿审计;
如果从审计期限划分，审计可分定期审计和不定期审计;
如果从审计内容划分，审计可分财务报表审计、经营效益审计和财经法纪审计;
如果按照执行审计主体和被审计单位的关系划分，审计可分为内部审计和外部审计
26、 审计的独立性要求任何审计主体都必须独立于审计委托人和被审计单位。（ ）
答案: 错误
27、 任何一项审计活动中，审计三方面关系人都存在。（ ）
答案: 正确
28、 西周时我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。（ ）
答案: 错误
29、 20世纪80年代以后，我国在一些大城市中相继成立了会计师事务所，民间审计得到了发展。（ ）
答案: 正确
30、 在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。（ ）
答案: 错误
31、 早在封建制度下的古罗马、古埃及和古希腊时代，已有官厅审计机构。（ ）
答案: 正确
32、 在西方由职业会计师进行的民间审计，随着资本主义商品经济的兴起得到了迅速的发展。（ ）
答案: 正确
33、 两权分离是审计产生的客观基础。（ ）
答案: 错误
34、 政府审计机构在对各级政府及其部门的财政收支等内容进行审计时，无需征得被审计单位的同意，注册会计师的审计内容必须征得被审计单位的同意。（ ）
答案: 正确
35、 我国的第一位注册会计师是潘序伦，世界上第一位注册会计师是英国的查尔斯·斯内尔。（ ）
答案: 错误
36、 审计的最本质特征是（ ）。 （提示：独立性/权威性/公正性）
答案: 独立性
37、 目前，世界上最大的民间审计专业团体是（ ）。（提示：美国注册会计师协会/英国注册会计师协会）
答案: 美国注册会计师协会
38、 保证审计监督发挥作用的是审计组织的（ ）。（提示：权威性/公正性）
答案: 权威性
39、 世界上最早产生的审计类型是（ ）。（提示：政府审计/内部审计/民间审计）
答案: 政府审计
40、 （ ）是以对审计风险的评价作为一切审计工作的出发点并贯穿于审计全过程的现代审计模式，其根本目标是将审计风险降低至可接受水平。（提示：账表导向审计/系统导向审计/风险导向审计）
答案: 风险导向审计
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务2 了解审计的监督体系 单元测验——学1任务2 了解审计的监督体系
1、 对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，对国家的财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督的审计机关隶属于( )。
答案: 国务院
2、 被审计单位拒不缴纳应缴的违法款项、罚款的，政府审计机关可通知的扣缴单位为（ ）。
答案: 银行
3、 政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（ ）。
答案: 强制性监督
4、 不以本部门的收益为目标，目标是维护政府和全体人民的利益的审计是（ ）。
答案: 政府审计
5、 1968年，一些国家的政府审计机关在东京举行大会，通过了《东京宣言》，正式宣布成立( )。
答案: 最高审计机关国际组织
6、 审计业务少的单位和小型企事业组织，可不设独立内部审计机构，但应设置专职的( )。
答案: 内部审计人员
7、 对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（ ）。
答案: 中国注册会计师协会
8、 内部审计机构的隶属关系，一般类型有( )。
答案: 受单位总经理领导;
受本单位董事会下属的审计委员会领导;
受本单位监事会领导 ;
受本单位财务总监领导
9、 我国会计师事务所的大致类型有( )。
答案: 特殊普通合伙会计师事务所;
有限责任会计师事务所;
普通合伙会计师事务所
10、 注册会计师专业资格考试的科目，目前有( )。
答案: 会计;
审计;
经济法和税法 ;
财务成本管理、公司战略与风险管理
11、 会计师事务所的业务范围具体包括( )。
答案: 审计业务;
会计咨询业务;
审阅业务
12、 会计师事务所的审计业务具体包括( )。
答案: 审查会计账目、财务报表和其他财务资料并出具审计报告;
验证企业的投入资本并出具验资报告;
参与办理企业解散、破产的清算事项;
其他会计审计事项
13、 会计师事务所的会计咨询业务具体包括( )。
答案: 设计财务制度;
代理纳税申报;
代办申请注册登记;
培训财会人员
14、 政府审计机关根据工作需要，可以在重点区域、部门设立派出机构，进行审计监督。（ ）
答案: 正确
15、 政府审计机关是依据宪法和审计条例规定建立的，实行的是任意审计，承担着繁重的审计任务。（ ）
答案: 错误
16、 政府审计机关无权审查财政预算的执行和财政决算。( )
答案: 错误
17、 对阻挠、破坏审计工作的被审计单位，政府审计机关可以采取封存表册、资产等临时性措施。( )
答案: 正确
18、 在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。( )
答案: 正确
19、 目前，世界上只有极少数国家的政府审计机关加入了国际性的审计组织。( )
答案: 错误
20、 内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。( )
答案: 错误
21、 内部审计机构出具的审计报告不具有法律效力。( )
答案: 正确
22、 被审计单位违反《审计法》规定，（ ）有权责令其改正，可以通报批评，给予警告。（提示：审计机关/会计师事务所）
答案: 审计机关
23、 注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为( )。（提示：实质上的独立/形式上的独立）
答案: 形式上的独立
24、 （ ）是指依法独立承担注册会计师业务的中介服务机构，是由有一定会计专业水平、经考核取得证书的会计师组成的、受当事人委托承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的组织。（ 会计师事务所/律师事务所/财务咨询公司）
答案: 会计师事务所
作业学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务2 了解审计的监督体系 单元作业——学1任务2 了解审计的监督体系
1、 在2018年9月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1)小明、大明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计；(2)小红、大红是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计；(3)小刚、大刚是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答： （1）以上三类审计分别是？ （2）它们在承办各审计业务时的相似之处。 （3）它们在承办各审计业务时的不同之处。
评分规则: 上述审计分别为：（1）是注册会计师审计；（2）是内部审计；（3）是政府审计。
相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。
不同之处：（1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。
（2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。
（3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位） 。
（4）审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 。
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元测验——学1任务3-1注册会计师审计准则
1、 一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（ ）。
答案: 独立性
2、 实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（ ）。
答案: 社会公众
3、 我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（ ）的准则。
答案: 审计业务
4、 审计人员提出审计意见，做出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（ ）。
答案: 审计准则
5、 审计准则的主要作用有（ ）。
答案: 可以促进国际审计经验交流 ;
可以赢得社会公众的信任;
可以提高审计工作质量;
可以维护审计组织和人员的合法权益
6、 我国注册会计师执业准则主要有（ ）。
答案: 审计准则;
审阅准则;
相关服务准则;
其他鉴证业务准则
7、 审计准则是人们在长期的审计实践中摸索、总结出来的，它既是审计范畴，又是一个历史范畴。（ ）
答案: 正确
8、 审计准则是专业审计人员在实施审计工作时必须恪守的最高行为准则，它是审计工作质量的权威性判断标准。（ ）
答案: 正确
9、 审计准则是审计理论的重要组成部分，但对审计人员并无作用。（ ）
答案: 错误
10、 审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。（ ）
答案: 正确
11、 民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。（ ）
答案: 错误
12、 审计准则的实施使审计人员在从事审计工作时有了规范和指南，便于考核审计工作质量，推动了审计事业的发展。（ ）
答案: 正确
13、 实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。（ ）
答案: 正确
14、 按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，鉴证业务准则可以分为（ ）、审阅准则、其他鉴证业务准则）。
答案: 审计准则
15、 （ ）又称审计标准，或执业准则，是专业审计人员在实施审计工作时，必须恪守的最高行为准则，是审计工作质量的权威性判断标准。
答案: 审计准则
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元测验——学1任务3-2 注册会计师职业道德
1、 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德良好职业行为的是( )。
答案: 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，抵毁同行
2、 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )。
答案: 拒绝接受委托
3、 注册会计师担任某项审计业务的负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所（ ）。
答案: 改派其他注册会计师
4、 注册会计师禁止以或有收费形式提供鉴证服务属于审计人员的职业道德基本原则中的（ ）。
答案: 良好职业行为
5、 注册会计师在执行审计、审阅和其他鉴证业务时，应当保持（ ）。
答案: 实质上和形式上的独立
6、 下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是（ ）。
答案: 在鉴证业务中，注册会计师依据执业准则出具了恰当的非标准业务报告
7、 注册会计师在以下哪种情况属于禁止披露客户的有关信息（ ）。
答案: 出于第三方利益使用客户信息
8、 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为客户服务，这是注册会计师（ ）的要求。
答案: 对客户的责任
9、 在下列情况中，注册会计师无需回避的是（ ）。
答案: 注册会计师曾作为某快餐公司的后勤服务人员为被审计单位提供后勤服务，在承接该业务过程中，注册会计师了解到该快餐公司仍给被审计单位送餐
10、 张某是某事务所的注册会计师，是J公司的2018年度财务报表审计的负责人。在审计期间，张某不仅不要求其妻出售原本持有的J公司股票，而且立即动用大额银行存款购买该公司的股票。在临近外勤审计工作结束时，他所在的事务所的负责人知悉了这一情况，并立即作出了如下决定，以消除对独立性造成的损害。在这些措施中，你认为最恰当、最关键的是（ ）。
答案: 派其他注册会计师重新执行J公司财务报表的外勤审计工作
11、 君威会计师事务所的负责人正在考虑分派甲、乙、丙、丁四位注册会计师提供X、Y、Z、W四个公司2017年度财务报表审计业务的项目负责人，为此正在考虑上述安排是否符合职业道德的相关要求，其中你认为君威事务所的安排最能遵守注册会计师职业道德的是（ ）。
答案: 乙注册会计师在从事注册会计师之前是Y公司的机械工程师，2017年转入事务所执业
12、 甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone 4S手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。
答案: 该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
13、 下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（ ）。
答案: 注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳
14、 我国注册会计师职业道德规范要求会计师事务所和注册会计师应当考虑密切关系对独立性的损害。按照这一规定，鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能对鉴证业务产生直接重大影响的员工可以（ ）。
答案: 于审计业务完成后在会计师事务所工作
15、 审计业务出现以下（ ）情况时，会因为自我评价对职业道德原则产生不利影响。
答案: 审计人员最近曾经是鉴证客户的董事或经理
16、 下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
答案: 被审计单位报销了审计项目组成员往返机票
17、 由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对( )原则产生不利影响。
答案: 专业胜任能力和应有的关注
18、 下列各项关于职业道德的表述中，属于注册会计师专业胜任能力要求的是（ ）。
答案: 注册会计师执行的业务必须是自己能够胜任的业务，不承接自己不能胜任的业务
19、 下列对于职业道德基本原则产生不利影响的具体情形中，属于自身利益导致不利影响的情形是（ ）。
答案: 乙会计师事务所60%的收费来源于B股份有限公司
20、 下列关于职业道德的说法中，正确的是（ ）。
答案: 注册会计师在营销专业服务时，不应比较贬低其他会计师事务所
21、 以下关于保密原则的表述中，恰当的是( )。
答案: 注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密;
注册会计师应当警惕向近亲属或关系密切的人员无意泄密的可能性;
在经过客户授权的情况下，向后任注册会计师说明业务过程中的涉密信息不违反保密原则
22、 如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列( )问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。
答案: 含有严重虚假的陈述;
含有误导性的陈述;
含有缺乏充分依据的陈述或信息;
存在遗漏或含糊其辞的信息
23、 下列各项行为中，属于注册会计师不诚信的行为有( ）。
答案: 明知被审计单位的财务报表中有重大未调整错报，却出具标准的审计报告;
明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告;
明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明;
明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明
24、 下列各项中符合注册会计师职业道德规范的有（ ）。
答案: 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务;
会计师事务所没有雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师
25、 广成会计师事务所在河南日报上准备做的广告词中不违反职业道德的是( )。
答案: 本所已搬迁到郑州市东里路120号国际贸易大厦;
本所因业务拓展的需要，现招聘25名注册会计师、15名助理审计人员;
本所与德平会计师事务所合并，特此公告
26、 下列各项中，符合注册会计师职业道德有关专业胜任能力要求的有( ）。
答案: 如果注册会计师在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供专业服务，就构成了一种欺诈;
注册会计师在提供专业服务时可以在特定领域利用专家协助其工作;
注册会计师应当对其所聘请的专家的工作结果负责;
在利用专家工作时，注册会计师应对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导
27、 会计师事务所在确定审计收费时，应当考虑的因素有 （ ）。
答案: 审计业务所需专业人员的水平和经验;
审计服务所需的时间;
审计服务所需的知识和技能;
审计服务所需承担的责任
28、 ABC会计师事务所承接了某建筑工程公司2018年度财务报表的审计业务后，为保证审计质量，聘请以下（ ）方面的专家，以弥补审计小组人员在相关知识、技能方面的不足，没有违背职业道德对专业胜任能力的要求。
答案: 基建工程技术;
工程增项图纸设计
29、 甲会计师事务所承接了某鉴证客户的财务报表审计业务。假定存在以下各种情况，请指出影响鉴证业务独立性的情况是（ ）。
答案: 鉴证客户的财务经理一年前是甲会计师事务所的合伙人;
鉴证客户赠送两辆高级骄车供甲会计师事务所所长使用
30、 CPA正在执行某上市公司2018年度财务报表审计业务，下列情形中遵循了保密原则的有( ）。
答案: 在未得到上市公司授权情况下向中国证券会报告其发现的上市公司隐瞒巨额收入的偷税行为;
在未得到上市公司授权情况下向法庭提供作为共同被告而证实自己遵循审计准则的审计工作底稿
31、 下列情形中属于产生过度推介导致注册会计师职业道德基本原则不利的有（ ）。
答案: 会计师事务所推介审计客户的股份;
注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人
32、 下列（ ）属于自身利益导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 注册会计师在评价所在会计师事务所以往提供的专业服务时，发现了重大错误;
鉴证业务项目组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户
33、 下列（ ）属于自我评价导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 会计师事务所为鉴证客户提供直接影响鉴证对象信息的其他服务;
鉴证业务项目组成员目前或最近曾受雇于客户，并且所处职位能够对鉴证对象施加重大影响
34、 下列（ ）属于密切关系导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 会计师事务所的合伙人或高级员工与鉴证客户存在长期业务关系;
项目组成员的近亲属担任客户的董事或高级管理人员
35、 下列（ ）属于密切关系导致注册会计师职业道德基本原则不利的情形。
答案: 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁;
会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围
36、 会计师事务所不得以降低收费的方式招揽业务。
答案: 正确
37、 注册会计师的名片上可以印有姓名、专业资格、职务、社会职务、专家称谓、会计师事务所的地址和标识等。
答案: 错误
38、 会计师事务所在任何情况下都不得泄露审计档案所涉及的商业秘密等有关内容。
答案: 错误
39、 会计师事务所和注册会计师可以宣传或推荐他人产品，但不得因宣传或推荐他人产品或服务而收取佣金，否则将违反注册会计师职业道德的规范。
答案: 错误
40、 由于V公司降低2018年度会计报表审计费用近1／3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。此举没有违反有关职业道德的规定。
答案: 错误
41、 注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理会计服务业务，注册会计师不能以个人名义承接会计服务及鉴证业务。
答案: 正确
42、 注册会计师有责任在执业时保持应有的关注和专业胜任能力，并在遵守公正性、客观性要求的限度内为客户提供专业服务，遵守中国注册会计师执业准则、企业会计准则以及其他法律、法规和规章。
答案: 正确
43、 （ ）原则要求会员应当在所有的职业关系和商业关系中保持正直和诚实，秉公处事、实事求是。
答案: 诚信
44、 注册会计师执行审计和审阅业务以及其他鉴证业务时，应当从实质上和形式上保持（ ），不得因任何利害关系影响其客观性。（独立性/客观性）
答案: 独立性
45、 （ ）是指收费与否或收费多少以审计工作结果或实现特定目的为条件。
答案: 或有收费
学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元测验——学1任务3-3注册会计师法律责任
1、 如果注册会计师对某公司财务报表进行审计，注册会计师没有对有关存货进行检查，因此与存货有关的重大错弊未能查出，则该注册会计师对此应负（ ）责任。
答案: 重大过失
2、 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。
答案: 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
3、 注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和( )。
答案: 职业道德
4、 以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误属于( )。
答案: 欺诈
5、 注册会计师未能遵循审计准则的基本要求执行审计业务属于( )。
答案: 过失
6、 审计人员对被审单位的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该企业表示，其仅向被审计单位发出过定货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为接一个电话而没有看完，接完电话后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为审计人员的这种作法属于（ ）。
答案: 普通过失
7、 注册会计师在对Ｗ股份有限公司2016年度财务报表进行审计时，按照函证具体准则对有关应收账款进行函证，并实施了其他必要的审计程序，但最终仍有应收账款业务中的重大错报未能查出。你认为注册会计师的行为属于（ ）。
答案: 没有过失
8、 注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（ ）。
答案: 法律责任
9、 从注册会计师方面看，导致其承担法律责任的可能原因有（ ）。
答案: 违约;
过失;
欺诈
10、 对存货实施监盘属于审计准则的基本要求。注册会计师小张在审计某公司财务报表时，没有对存货项目实施监盘程序，并出具了无保留意见审计报告。如果注册会计师协会在例行业务抽查中注意到了这一情况，但并没有认定小张违反审计准则，你认为原因是（ ）。
答案: 被审计单位的存货余额占资产总额的比例很低;
小张可能使用了用以替代监盘的其他满意的替代程序
11、 注册会计师的法律责任的种类有（ ）。
答案: 行政责任;
民事责任;
刑事责任
12、 导致注册会计师承担法律责任的最主要的两个原因是注册会计师（ ）。
答案: 没有保持应有的职业谨慎;
审计结果导致了对他人权利的损害
13、 会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。（ ）
答案: 错误
14、 注册会计法律责任主要包括违约责任、过失责任和欺诈责任。（ ）
答案: 正确
15、 法律责任一般分为民事责任，行政责任和刑事责任，这三种法律责任可单处，不可并处。（ ）
答案: 错误
16、 注册会计师在审计时，只要严格遵守中国独立审计准则，保持应有的职业谨慎，就能将会计报表中存在的错误与舞弊揭露出来。（ ）
答案: 错误
17、 由于审计测试及被审单位内部控制的固有限制，注册会计师依据审计准则进行审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊。（ ）
答案: 正确
18、 对注册会计师而言，（ ）是指没有完全遵循专业准则的要求。（提示：重大过失/普通过失）
答案: 普通过失
19、 对注册会计师而言，（ ）是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。（提示：重大过失/普通过失）
答案: 重大过失
20、 （ ）是指合同当事人完全没有履行合同或者履行合同义务不符合约定的行为。
答案: 违约
作业学习单元一 职前了解 认知审计职业 – 任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任 单元作业——学1任务3 认知注册会计师职业规范与法律责任
1、 上市公司甲公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2018年1月10日，ABC会计师事务所与甲公司续签了2018年度财务报表审计业务约定书。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：(1)ABC会计师事务所与甲公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，甲公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付60%的审计费用，剩余40%视审定报表的利润来支付。(2)2018年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2016年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。(3)审计项目组成员W的妻子在甲公司担任财务总监。(4)审计项目组成员Q曾在甲公司人力资源部负责一般员工培训工作，于2018年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。(5)A注册会计师与甲公司副总经理H同为京剧社票友，经H介绍，A注册会计师从其他企业筹得款项，成功举办个人专场演出。(6)审计项目组成员K与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校。(7)项目组成员S注册会计师出资500万元与甲公司共同成立了Y公司，对Y公司实施共同控制。要求：针对上述(1)至(7)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
评分规则: （1）违反。审计费用的剩余40%视审定报表的利润来支付，属于对鉴证业务采取或有收费的方式,因经济利益违反了职业道德规范。
（2）违反。因企业合并导致乙公司成为ABC事务所的审计客户，A注册会计师担任审计客户（乙公司）的独立董事，因自我评价违反职业道德规范。
（3）违反。审计项目组成员的主要近亲属（其妻子）是审计客户的高级管理人员，其岗位职责对财务报表产生重大影响，因密切关系违反职业道德规范。
（4）不违反。审计项目组成员曾在审计客户（甲公司）负责一般员工的培训工作，其岗位职责对财务报表不产生重大影响，不存在自我评价违反职业道德规范。
（5）违反。A注册会计师与甲公司副总经理H存在密切关系，并通过H筹得演出款项，会因密切关系违反职业道德规范。
（6）不违反。审计项目组成员K与甲公司财务经理J毕业于同一所财经院校，不存在密切关系，不违反职业道德规范。
(7) 违反。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系，因经济利益关系违反职业道德规范。
2、 对注册会计师职业道德产生不利影响可能存在多种情形或关系，具体可以归纳为五类：A.经济利益 B.自我评价 C.过度推介 D.密切关系 E.外在压力要求：请在下表中填上对注册会计师职业道德产生不利影响的因素。（提示：填写字母即可） 对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形不利影响的情形1.会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排 2.会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据 3.注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇 4.项目小组成员的妻子是客户的会计主管 5.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升 6.会计师事务所受到客户的起诉威胁 7.审计项目组成员帮助客户推销商品 8.会计事务所的收入过分依赖某客户 9.项目组成员与鉴证客户存在长期业务关系 10.项目组成员正在与客户协商受雇于客户
评分规则: 1.A 2.B 3.D 4. D 5.E 6.E 7.C 8. A 9.D 10. A
学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务1 确定财务报表审计的目标 单元测试—学2任务1确定财务报表的审计目标
1、 没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的认定是（ ）。
答案: 发生
2、 被审计单位购入一批材料，在记账时漏记了该批材料的运费，则被审计单位管理层违反的认定是( ) 。
答案: 准确性、计价与分摊
3、 下列选项中，管理层违反“分类”认定的是( )。
答案: 将出售固定资产的收益作为营业收入记录
4、 甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（ ）。
答案: 准确性、计价和分摊
5、 下列各项中违反被审计单位“准确性、计价和分摊”认定的是( )。
答案: 将应付账款100万元记为1000万元
6、 某公司产品由于市场竞争者推出新产品，现有产品因滞销而导致大量积压，产品过时，据此，注册会计师应当关注该公司( )的重大错报风险。
答案: 存货项目的计价和分摊认定
7、 对于存货项目而言，注册会计师能够根据管理层的“准确性、计价和分摊”认定推论得出的具体审计目标是( )。
答案: 存货的减值准备是准确的
8、 注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。
答案: 准确性
9、 注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的( )认定存在问题。
答案: 完整性
10、 甲公司将2018年度的主营业务收入列入2019年度的财务报表，则针对2018年度财务报表存在错误的认定是( )。
答案: 完整性
11、 在对资产“存在”认定获取审计证据时，正确的测试方向是( )。
答案: 从会计记录到支持性证据
12、 关于期末账户余额及披露相关的认定有（ ）。
答案: 存在;
准确性、计价和分摊;
完整性 ;
权利和义务
13、 为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列( )项目的低估有关。
答案: 应付账款;
管理费用
14、 下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的准确性、计价与分摊认定的有( )。
答案: 复核销售发票上记录的数据;
检查被审计单位坏账准备计提的是否充分;
检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致
15、 管理层认定是对被审计单位而言，具体审计目标是对注册会计师而言。（ ）
答案: 正确
16、 在治理层的监督下，管理层作为会计工作的行为人，对编制报表负有直接责任。（ ）
答案: 正确
17、 治理层是对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。（ ）
答案: 错误
18、 管理层是对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。（ ）
答案: 正确
19、 在有些情况下，管理层和治理层可以归属于一人。（ ）
答案: 正确
20、 在对存货实施监盘时，发现被审计单位购进商品一批，但却没有在账面上反映。注册会计师针对管理层在存货账户相关的认定是（ ）。（提示：完整性/存在）
答案: 完整性
21、 （ ）是指管理层在财务报表中做出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
答案: 认定
22、 （ ）认定指交易和事项已被恰当地汇总或分解且表述清楚，相关披露在适用的财务报告编制基础下是相关的、可理解的。（提示：分类/完整性/列报）
答案: 列报
23、 （ ）认定是确定被审计单位的交易是否已记入恰当的会计期间。（提示：分类/截止/准确性）
答案: 截止
作业学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务1 确定财务报表审计的目标 单元作业——学2任务1确定财务报表的审计目标
1、 假设W注册会计师在执行M公司财务报表审计时分别发现下表中的事项，请分别针对每一事项指明被审计单位违反了哪一项认定。要求：请在文本框内标明题号，标注认定的大类序号，再写出认定的名称。A与所审期间交易、事项及披露相关的认定B与期末余额及披露相关的认定财务报表审计时分别发现的事项被审计单位违反的认定1本期交易推迟至下期记账，或者将下期应当记录的交易提前到本期记录 A截止2期末少计提累计折旧错误 3在销售明细账中记录了并没有发生的一笔销售业务 4不存在某顾客，在应收账款明细表中却列入了对该顾客的应收账款 5财务报表附注没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做恰当的说明 6将不属于被审计单位的债务记入账内 7将出售某经营性固定资产（并非企业的日常交易事项）所得的收入记录为主营业务收入 8没有将一年内到期的长期负债列为一年内到期的非流动负债 9发生了一项销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录 10在销售交易中有如下情况：1.发出商品的数量与账单上的数量不符；2.开具账单时运用了错误的销售价格；3.账单中的乘积或加总有误；4.在销售明细账中记录了错误的金额 11存在对某客户的应收账款，在应收账款明细表中却没有列入对该客户的应收账款
评分规则: 2、B：准确性、计价和分摊3、A：发生4、B：存在5、B：列报6、B：权利和义务、存在7、A：分类8、B：列报9、A：完整性10、A：准确性11、B：完整性
学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务2 认知审计风险 单元测试——学2任务2 认知审计风险
1、 针对财务报表层次的重大错报风险，下列说法中错误的是（ ）。
答案: 直接界定于某一特定交易、账户余额的认定
2、 如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为（ ）。
答案: 28.57%
3、 下列关于审计风险的说法中不正确的是（ ）。
答案: 审计风险可以完全消除
4、 如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50 000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100 000元，则会计报表层的重要性水平应为（ ）元。
答案: 50000
5、 确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ ）。
答案: 财务费用
6、 下列有关重要性的说法中，不正确的是（ ）。
答案: 对重要的账户或交易，为了提高效率，重要性水平应当相应较低
7、 在既定的审计风险水平下， 下列表述错误的是( ) 。
答案: 可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系
8、 以下关于财务报表审计中审计风险的表述不正确的有( ) 。
答案: 如果审计程序设计合理并且执行有效， 可以将检查风险降低为零
9、 注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为10 000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是( )。
答案: 已识别的对事实的具体错报
10、 在理解重要性概念时，下列表述中错误的是( )。
答案: 在重要性水平之下的小额错报，无需关注
11、 随着审计过程的推进，审计人员通常认为修改重要性水平的合理理由是（ ）。
答案: 甲公司及其经营环境发生变化
12、 下列有关重要性的说法中，正确的是（ ）。
答案: 重要性与可接受的审计风险之间呈同向关系，即重要性水平越高，可接受的审计风险越高 ;
重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多;
重要性不仅包括对错报数量的考虑，还包括对错报性质的考虑
13、 关于重要性的下列说法中，正确的是（ ）。
答案: 重要性的判断应从报表使用者角度来考虑;
重要性是注册会计师运用专业判断来确定;
不同环境下对重要性的判断可能是不同的
14、 重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。（ ）
答案: 正确
15、 审计风险模型中，重大错报风险是被审计单位形成，审计人员无法改变其实际水平，只能进行评估。（ ）
答案: 正确
16、 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于审计人员无法对所有交易、账户余额和列报进行检查，检查风险不可能降低为零，但可以通过审计人员进行控制和管理。（ ）
答案: 正确
17、 审计人员应合理确定重要性水平，与实际相比偏低偏高都不好，偏低会浪费人力时间，导致审计成本过大，偏高则审计质量低下，招致诉讼困境。（ ）
答案: 正确
18、 重要性水平是个经验值，一般来说，金额大的错报金额比金额小的错报或漏报更重要。（ ）
答案: 正确
19、 一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平。（ ）
答案: 错误
分析：财务报表使用者十分关心的项目的重要性水平要从严确定，这体现了“重要性概念应当从财务报表使用者的角度来考虑”的观点，因此对于重要的项目不可以考虑成本效益原则，应当首先保证审计质量。
20、 审计证据和可接受的审计风险之间成（ ）向变动关系。（提示：填“正”/“反”）
答案: 反
21、 重要性和审计证据之间成（ ）向变动关系。（提示：填“正”/“反”）
答案: 反
22、 审计风险取决于重大错报风险与（ ）。
答案: 检查风险
23、 重大错报风险包括固有风险与（ ）。
答案: 控制风险
24、 评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险就越（ ），则可适当缩小审计程序的范围，获取较少的审计证据，以提高审计效率。
答案: 高
25、 当重要性水平（ ）时，表明报表使用人允许的错报漏报较高，审计环境较轻松，可执行较少的审计程序，收集较少的审计证据，减少审计工作量；反之，则相反。（提示：较高/较低）
答案: 较高
作业学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务2 认知审计风险 单元作业——学2任务2 认知审计风险-审计重要性
1、 黎明电子有限公司2020年会计报表有关项目金额如下（单位：万元）：项目资产总额净资产主营业务收入净利润金额（万元）270000137800600012800要求：（1）如果以表中项目作为判断基础，采用固定比率法，请计算确定黎明公司2021年会计报表层次的重要性水平（假定资产总额、净资产、主营业务收入、净利润固定百分比数值分别为 1%、1%、0.5% 、5%）。（2）简要说明重要性水平与审计风险，重要性水平与审计证据之间的关系。
评分规则: （1）2700001%=2700万 1378001%=1378万 6000000.5%=3000万 128005%=640万 选择最低的金额640万为会计报表层次的重要性水平。（20分）（2）重要性与审计风险之间存在反向关系：重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。（40分）重要性与审计证据之间存在反向关系：当重要性水平较高时，可执行较少的审计程序，收集较少的审计证据；当重要性水平较低时，要执行较多的审计程序、扩大审计范围，收集较多的审计证据。（40分）
作业学习单元二 技能探究 认识财务报表审计-任务2 认知审计风险 单元作业——学2任务2 认知审计风险-审计风险
1、 某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C三种情况，请计算回答以下问题：风险类别情况A情况B情况C可接受的审计风险5%5%5%重大错报风险80%40%50% 要求：（1）三种情况可接受的检查风险水平分别时多少？ （2）哪种情况下需要获取的审计证据最多？为什么？ （3）写出审计风险模型，并分析要素之间的关系。
评分规则: （1） A：检查风险=5%/45% x100%=11.11% B：检查风险=5%/85% x100%=5.88% C：检查风险=5%/60% x100%=8.33%（2）B种情况下需要获取的审计证据最多。因为B情况下可接受的检查风险最小，可接受的检查风险越小，审计人员需要搜集越多的审计证据，才能把审计风险控制在可接受的水平。
（3）审计风险模型：审计风险=重大错报风险X检查风险变形为：可接受的检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与重大错报风险成反向关系。■评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低，为此必须扩大审计程序的范围，获取更多的审计证据，从而降低检查风险，以将实际审计风险控制在可接受的水平，确保审计效果。■评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险就越高，则可适当缩小审计程序的范围，获取较少的审计证据，以提高审计效率
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作业学习单元三 工作揭秘 直击工作基本流程 – 任务2 实施风险评估程序 单元作业—学3任务2 实施风险评估程序
1、 被审计单位的内部控制可能防止或发现和纠正重大错报或漏报，请简要回答下面问题：（1） 被审计单位的内部控制有哪几五大要素组成？（2） 根据内部控制的控制原理，指出下列职务哪些是不相容的？（写出英文序号即可） A 授权进行某项经济业务。 B 审查某项经济业务。 C 保管某项财物 D 记录明细账。 E 登记日记账。 F 登记总账。 G 进行账实核对。 H 执行某项经济业务。 I 记录某项经济业务。 J 记录某项财物。
评分规则: （1）被审计单位的内部控制五要素：控制环境，风险评估过程，与财务报告相关的信息系统与沟通，控制活动、控制监督。
（2）不相容职务有：AB/AH/BH/CG/CJ/DF/EF/G/HJ
学习单元三 工作揭秘 直击工作基本流程 – 任务3 针对重大错报风险采取的应对措施 单元测验—学3任务3 针对重大错报风险采取的应对措施
1、 针对财务报表层次重大错报风险，注册会计师确定的总体应对措施不包括（ ）。
答案: 选择控制测试和实质性程序结合的方法实施进一步审计程序
2、 注册会计师在确定实施进一步审计程序的范围时应当考虑的因素不包括（ ）。
答案: 审计证据适用的期间或时点
3、 下列关于控制测试程序的说法中，正确的是（ ）。
答案: 如果测试特定时点的控制，注册会计师仅能得到该时点控制运行有效性的审计证据
4、 在对资产完整性认定获取审计证据时，正确的测试方向是（ ）。
答案: 从支持性证据到会计凭证
5、 下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是（ ）。
答案: 对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序
6、 下列关于实质性程序的说法中，不正确的是（ ）。
答案: 如果对控制测试结果满意，注册会计师可能需要考虑扩大实质性程序的范围。
7、 下列做法中，不属于提高审计程序的不可预见性的是（ ）。
答案: 对被审计单位银行存款年末余额实施函证
8、 当评估的财务报表层次的重大错报风险属于高风险水平时，注册会计师拟实施的进一步审计程序的总体方案往往更倾向于( )。
答案: 实质性方案
9、 A注册会计师负责对甲公司2016年度的财务报表进行审计，在对甲公司内部控制进行控制测试时，下列审计程序中通常需要与其他审计程序结合使用的是( )。
答案: 询问相关人员
10、 在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有（ ）。
答案: 控制在所审计期间不同时点是如何运行的;
控制是否得到一贯执行;
控制由谁执行
11、 下列各项中，属于控制测试需要执行的审计程序的是（ ）。
答案: 检查 ;
询问 ;
观察;
重新执行
12、 下列关于实质性程序的说法中，正确的是（ ）。
答案: 注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广;
注册会计师在期中已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效;
如果实施实质性程序所需的信息在期中之后很难获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序
13、 下列情况中，注册会计师应当实施控制测试的是（ ）。
答案: 在评估重大错报风险时，预期控制运行是有效的;
注册会计师仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据
14、 审计人员用以了解和描述内部控制的方法有（ ）。
答案: 文字表述法;
调查表法;
流程图法
15、 CPA在了解及评价被审计单位内部控制后，实施控制测试的范围是（ ）。
答案: 对会计报表有重大影响的内部控制;
拟信赖的内部控制
16、 注册会计师应当针对财务报表层次的重大错报风险采取进一步审计程序应对风险。
答案: 错误
17、 注册会计师实施风险评估程序评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围就可以适当缩小。
答案: 错误
18、 控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充审计证据越少。
答案: 错误
19、 如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证。
答案: 正确
20、 计划的保证程度越高，对测试结果可靠性的要求越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越小。
答案: 错误
21、 相关内部控制虽然存在，但未有效运行，注册会计师也必须实施控制测试。
答案: 错误
22、 控制测试的目的是为了评价控制运行的结果是否有效。
答案: 正确
23、 进一步审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序。
答案: 正确
24、 通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍然无法获取充分证据时，注册会计师才考虑重新执行来证实控制是否运行有效。
答案: 正确
25、 控制环境与其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序。
答案: 正确
26、 注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施（ ），以将审计风险降至可接受的低水平。
答案: 进一步审计程序
27、 进一步审计程序指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和（ ）。
答案: 实质性程序
28、 实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括（ ）和实质性分析程序。
答案: 细节测试
作业学习单元三 工作揭秘 直击工作基本流程 – 任务3 针对重大错报风险采取的应对措施 单元作业—学3任务3 针对重大错报风险采取的应对措施
1、 某公司有三位员工必须分担下列工作：（1）记录并保管总账。 （2）记录并保管应付账款明细账。（3）记录并保管应收账款明细。 （4）记录货币资金日记账。（5）保管、填写支票。 （6）发出销货退回及折让的贷项通知单。（7）保管并送存现金收入。 （8）调节银行存款日记账与银行对账单。上述各项工作除（6）、（8）项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。若三位员工能力相当，且只需要他们做上述工作。要求：请说明应如何将这8项工作分配给三位员工，才能达到既工作量相当又符合内部控制的要求。
评分规则: （1）（6）（8）/（2）（3）/（4）（5）（7）
学习单元三 工作揭秘 直击工作基本流程 – 任务4 审计报告 单元测试—学3任务4 审计报告
1、 审计报告是注册会计师对 ( ) 发表审计意见的书面文件。
答案: 财务报表
2、 下列关于审计报告的说法中，不正确的是（ ）。
答案: 注册会计师对被审计单位的财务报表发表审计意见，可以出具两种意见不同的审计报告
3、 注册会计师在出具审计报告时，存在以下事项，其中不正确的是（ ）。
答案: 审计报告由不是注册会计师的项目经理签字盖章
4、 如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具（ ）的审计报告。
答案: 否定意见
5、 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛性，则应当出具（ ）的审计报告。
答案: 保留意见
6、 如果注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性，则应当出具（ ）的审计报告。
答案: 无法表示意见
7、 下列关于审计报告日期的说法中，正确的是( )。
答案: 注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，也可以晚于管理层签署已审计财务报表的日期
8、 甲会计师事务所2020年2月5日对常年审计客户戊公司实施财务报表审计业务，在制定总体审计策略时，确定的财务报表整体重要性水平为150万元，2月15日外勤审计工作结束，已确定的戊公司资产总额为2000万元，但其中戊公司价值1000万元的存货由中东地区某经销商负责代销，因当地政局不稳定，注册会计师无法实施监盘，也无法委托当地注册会计师代为监盘或实施其他替代审计程序，则注册会计师应当出具的审计报告意见类型是( )。
答案: 无法表示意见
9、 下列属于非标准审计报告类型的是（ ）。
答案: 带其他事项段的无保留意见的审计报告;
无法表示意见的审计报告;
保留意见的审计报告
10、 下列属于非无保留意见审计报告类型的是（ ）。
答案: 无法表示意见的审计报告;
否定意见的审计报告
11、 下列关于审计报告的说法中错误的有（ ）。
答案: 对于业务比较简单的被审计单位的来说，不执行审计工作也可以出具审计报告 ;
注册会计师应当以书面形式或电子形式出具审计报告 ;
对于非无保留意见的审计报告，注册会计师可以不在审计报告上签名盖章
12、 注册会计师的审计报告按详略程度可以分为 ( ) 。
答案: 简式审计报告 ;
详式审计报告
13、 无法表示意见意味着注册会计师无法接受委托。 ( )
答案: 错误
14、 无保留意见审计报告就是标准审计报告。 ( )
答案: 错误
15、 注册会计师出具的审计报告具有法定的证明力。 ( )
答案: 正确
16、 如果注册会计师在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛性，则应当出具保留意见的审计报告。（ ）
答案: 错误
17、 注册会计师的审计报告按性质可以分为标准审计报告与 ( ) 。
答案: 非标准审计报告
18、 非无保留意见的审计报告包括无法表示意见、保留意见、（ ）的审计报告。
答案: 否定意见
19、 承接审计业务后，如果注意到被审计单位管理层对审计范围施加了限制，且认为这些限制可能导致对财务报表发表保留意见或无法表示意见，注册会计师要求管理层消除这些限制，如果管理层拒绝消除限制，应当与（ ）沟通。（提示：治理层/监管机构）
答案: 治理层
20、 （ ）是指当注册会计师认为财务报表在所有重大方面按照适用的编制基础编制并实现公允反映时发表的审计意见。（提示：填“无保留意见”/“否定意见”/“保留意见”/“无法表示意见”）
答案: 无保留意见
作业学习单元三 工作揭秘 直击工作基本流程 – 任务4 审计报告 单元作业—学3任务4 审计报告
1、 简要说明审计报告意见类型。
评分规则: 无保留意见的审计报告
保留意见的审计报告
否定意见的审计报告
无法表示意见的审计报告
学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务1 销售与收款循环审计 单元测试——学4任务1销售与收款循环审计
1、 1销售与收款循环业务的起点是（ ）。
答案: 顾客提出订单请求
2、 下列认定中，与销售信用批准控制相关的是（ ）。
答案: 准确性、计价和分摊
3、 下列关于信用审批的说法中正确的是（ ）。
答案: 信用批准的目的是为了降低坏账风险
4、 主营业务收入明细账如果系由记录应收账款之外的员工独立登记，并由另一位不负责账簿记录的员工定期调节总账和明细账，就构成了一项交互牵制。这体现内部控制的（ ）。
答案: 职责分离制度（不相容岗位分离）
5、 如果注册会计师识别到“管理层难以实现预期的利润目标，存在高估收入的动机或压力”，则注册会计师可以认为营业收入（ ）认定的舞弊风险较高。
答案: 发生
6、 如果管理层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入（ ）认定相关的舞弊风险。
答案: 完整性
7、 如果被审计单位预期难以达到下一年度的销售目标，而已经超额实现了本年度的销售目标（“以丰补歉”），就可能倾向于将本期的收入推迟至下一年度确认。注册会计师可以认为营业收入（ ）认定舞弊风险较高。
答案: 截止
8、 应收账款的回函应当直接寄给（ ）。
答案: 会计师事务所
9、 注册会计师执行应收账款函证程序的主要目的是为了（ ）。
答案: 证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止和发现错弊行为
10、 应收账款询证函的寄发一定要由（ ）亲自进行。
答案: 注册会计师
11、 为了测试被审计单位是否虚列收入，应采取的审计路线是（ ）。
答案: 从总账追查至原始凭证
12、 审查提前确认收入的情况，最有效的审计程序是（ ）。
答案: 以账本为起点做销售的截止测试
13、 对于未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
答案: 审查资产负债表日后的收款情况
14、 注册会计师实施产品销售收入截止测试，主要目的是发现( )。
答案: 当年度收入的会计记录归属期是否正确
15、 注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（ ）。
答案: 确定应收账款的回收期
16、 收入截止测试的关键所在是检查发票开具日期、记账日期、发货日期是否（ ）。
答案: 在同一适当会计期间
17、 下列关于赊销信用审批制度说法中正确的是（ ）。
答案: 信用管理部门经理按照本单位赊销政策进行信用批准，复核客户订购单，并在销售单上签字;
对于超过既定信用政策规定范围的特殊销售交易，需要经过适当的授权;
信用批准的目的是为了降低坏账风险，由信用管理部门负责，不能由销售经理负责;
信用管理部门与销售部门不能是同一个部门，实行不相容岗位相互分离控制
18、 下列属于收入确认可能存在舞弊风险的迹象的是（ ）。
答案: 已经销售给货运代理人的商品，在期后有大量退回;
对于期末之后的发货，在本期确认相关收入;
销售合同或发运单上的日期被更改，或者销售合同上加盖的公章并不属于合同所指定的客户;
在接近期末时发生了大量或大额的交易
19、 主营业务收入审计的实质性分析程序主要包括（ ）。
答案: 将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入、销售预算或预测数等进行比较，分析主营业务收入及其构成的变动是否异常，并分析异常变动的原因;
计算本期重要产品的毛利率，与上期预算或预测数据比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因;
比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因;
将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常
20、 实施截止测试的审计程序主要包括（ ）。
答案: 选取资产负债表日前后若干天的发运凭证，与应收账款和收入明细账进行核对；同时，从应收账款和收入明细账选取在资产负债表日前后若干天的凭证，与发运凭证核对，以确定销售是否存在跨期现象;
复核资产负债表日前后销售和发货水平，确定业务活动水平是否异常，并考虑是否有必要追加实施截止测试程序;
取得资产负债表日后所有的销售退回记录，检查是否存在提前确认收入的情况;
结合对资产负债表日应收账款的函证程序，检查有无未取得对方认可的销售
21、 下列属于对无法实施函证的应收账款实施的审计程序中无效的有（ ）。
答案: 扩大控制测试的范围;
进行分析程序 ;
对销售业务进行截止测试
22、 肯定式函证的使用范围有（ ）。
答案: 预计的差错率高;
欠款余额小的债务人数量很少;
个别账户的欠款金额较大
23、 注册会计师实施应收账款函证程序，主要选择下列（ ）对象。
答案: 与债务人发生纠纷的项目;
交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目;
可能产生重大错报或舞弊的非正常项目;
大额或账龄长的项目
24、 对凭证预先进行编号，旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账，也可防止重复开具发票或重复记账。（ ）
答案: 正确
25、 如果注册会计师发现被审计单位的收入增长幅度明显高于管理层的预期，无需过分关注。（ ）
答案: 错误
26、 如果注册会计师发现应收账款余额较大，或其增长幅度高于销售收入的增长幅度，注册会计师需要分析具体原因，并在必要时采取恰当的措施。（ ）
答案: 正确
27、 肯定式函证就是向债务人发出询证函，要求其证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要复函。（ ）
答案: 正确
28、 审批人应当根据销售与收款授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。（ ）
答案: 正确
29、 负责主营业务收入和应收账款记账的员工不得经手货币资金，也是防止舞弊的一项重要控制。（ ）
答案: 正确
30、 审查应收账款最重要的实质性程序是（ ）。（提示：填“函证”/“询问”/“检查”/“观察”）
答案: 函证
31、 询证函收发均应由（ ）控制，不能委托被审计单位代办，以保证审计证据的可靠性。（提示：填“被审计单位”/“注册会计师”）
答案: 注册会计师
32、 在办理和记录现金、银行存款收入环节，最关心货币资金失窃的可能性，（ ）可以防止款项被循环挪用。（提示：汇款通知单/贷项通知单）
答案: 汇款通知单
33、 编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离，体现的是（ ）制度。（提示：填“职责分离”/“授权审批”）
答案: 职责分离
34、 由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发（ ），能促使客户在发现应付账款余额不正确后及时反馈有关信息。（提示：对账单/贷项通知单）
答案: 对账单
作业学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务1 销售与收款循环审计 单元作业—学4任务1 销售与收款循环审计
1、 ABC会计师事务所接受委托，审计X公司2020年度的财务报表。A注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。A注册会计师取得2020年12月31日的应收账款明细表，并于2021年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。A注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总于下表。要求：针对下面各种异常情况，请问A注册会计师应分别相应实施哪些重要审计程序？异常情况函证 编号客户 名称询证金额（元）回函日期回函内容（1）22甲300 0002021年1月22日购买X公司300 000元货物属实，但款项已于2020年12月25日用支票支付（2）56乙500 0002021年1月19日因产品质量不符合要求，根据购货合同，于2020年12月28日将货物退回（3）64丙640 0002021年1月19日2020年12月10日收到X公司委托本公司代销的货物640 000元，尚未销售（4）134丁600 000 因地址错误，被邮局退回
评分规则: (1) 检查银行存款日记账、收款凭证及银行对账单，查明是否收到该笔金额以及如何进行会计处理等；(2) 检查销售合同及与销货退回相关的增值税发票、入库单，查明退回货物是否已验收入库等；(3) 检查代销合同和代销清单，查明是否存在编制虚假代销清单、虚增本期收入和应收账款的情况等；(4) 确定正确的地址，第二次寄发询证函。
学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务2 购货与付款循环审计 单元测验——学4任务2 购货与付款循环审计
1、 A注册会计师在审查W公司2018年度应付账款项目时，发现W公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款。对此，A注册会计师应提请W公司管理层作的会计处理是( )。
答案: 借记“应付账款”，贷记“营业外收入”
2、 审计人员应当确定，决算日前后发生的购置和付款业务是否恰当的记录在所属的会计期间，这一审计目标对应的是（ ）。
答案: 截止
3、 审查应付账款期末余额变动合理性时，审计人员可采用的分析方法不包括（ ）。
答案: 检查应收账款明细表上有无贷方余额
4、 关于应付款项的函证程序，下列说法不正确的是（ ）。
答案: 必须要对应付款项实施函证程序
5、 在企业内部控制制度比较健全的情况下，下列可以证明有关采购交易的“发生”认定的凭据之一，同时也是采购交易轨迹的起点的是（ ）。
答案: 请购单
6、 下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要物资的是（ ）。
答案: 批准请购与采购部门相互独立
7、 下列各项中，违反采购与付款循环内部控制要求的是（ ）。
答案: 由采购人员取得供应商对账单并与应付款项明细账核对
8、 CPA 从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实购货与付款循环中的( ) 。
答案: “完整性”目标
9、 下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的有( )。
答案: 审核应付账款账簿记录
10、 应付账款以下准备实施的审计程序中，不恰当的是（ ）。
答案: 由于应付账款容易被漏记，应对其进行函证
11、 被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧，审计人员认为正确的有（ ）。
答案: 经营性租出固定资产 ;
融资租入固定资产;
季节性停用的机器设备
12、 为发现未列报或未入账的应付款项，需要审查的相关凭证有（ ）。
答案: 决算日后资金支出的主要凭证 ;
决算日后若干天的购货发票 ;
决算日之前发出的验收单;
卖方对账单
13、 采购与付款循环一般包括的过程有（ ）。
答案: 编制订购单 ;
确认债务 ;
处理和记录价款的支付
14、 适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括( )。
答案: 询价与确定供货商 ;
采购、验收与相关会计记录;
付款审批与付款执行 ;
采购合同的订立与审批
15、 为判断L公司会计报表中固定资产项目的总体合理性，通常可以采用的分析性复核程序有( )。
答案: 比较和分析本期与以前各期固定资产增减变动的差异，并根据L公司各期生产经营的变化情况，判断差异产生的原因是否合理;
计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，以判断是否存在闲置的固定资产或已减少而未注销的固定资产;
比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理和维护费用，以判断资本性支出和收益性支出的区分是否存在错误;
分析固定资产的构成及其变动情况，与现金流量表、在建工程等的相关信息进行核对，以判断固定资产相关金额的合理性
16、 某一应付账款明细账户年末余额为零．审计人员可不必将其列为函证对象。
答案: 错误
17、 从验收单和卖方发票分别追查至采购明细账能够实现真实性目标。 ( )
答案: 错误
18、 一般情况下，应付账款不需要函证，这是因为函证不能保证查出未记录的应付账款，况且注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。（ ）
答案: 正确
19、 注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为（ ）。（提示：积极式/消极式）
答案: 积极式
作业学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务2 购货与付款循环审计 单元作业——学4任务2 购货与付款循环审计
1、 注册会计师负责审计甲公司2019年财务报表。在对甲公司的应付账款项目进行审计时，根据需要，决定对甲公司下列四个明细账户中的两个进行函证： 金额单位：元 项目应付账款年末余额本年度供货总额A公司4265065000B公司02980010C公司98000109000D公司2890003323000要求：注册会计师应当选择哪两个供应商进行函证？为什么？
评分规则: 解析：注册会计师应选择B公司和D公司进行函证。因为应付账款函证对象的确定时应当考虑选择那些可能存在较大余额（D公司）或财务报表日金额不大，甚至为零，但为甲公司重要供应商的债权人（B公司）。函证的目的在于查实甲公司有无未入账负债。本年度甲公司从B、D两家公司采购了大量商品，漏记负债错报风险比较高。
学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务3 生产循环审计 单元测验——学4任务3 生产循环审计
1、 生产与存货循环过程形成的文件按业务顺序依次为（ ）
答案: 生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单
2、 一般来说，（ ）仅与生产循环有关，而与其它任何循环无关。
答案: 加工产品和储存完工产品
3、 下列选项中，抽查被审计单位日常盘点记录的目的是为了确定（ ）
答案: 账实是否相符
4、 审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（ ）
答案: 证实存货的存在性
5、 审查材料采购成本构成时，应检查其构成项目是否正确，以下项目中应计入材料采购成本的是（ ）
答案: 入库前整理费用
6、 购货截止是否正确，应以（ ）作为判断依据。
答案: 货物入库与入账均在同一会计期间
7、 被审计单位于12月28日收到货物，并已验收入库，而相应的购货发票于1月5日收到，注册会计师应当提请被审计单位（ ）
答案: 以暂估价入账
8、 注册会计师在对被审计单位存货进行观察和抽查时，应注意存货的残次冷背情况，以确定对损益的影响。 这种做法是为了验证（ ）具体审计目标。
答案: 计价分摊
9、 12月底入账的发票，如果附有12月31日之前的验收报告，则说明（ ）。
答案: 截止期正确
10、 被审计单位存货内部控制目的之一是准确发货并恰当开票，以下控制程序哪一项最为无效（ ）
答案: 由销售代理商核实订单数量、价格、总金额
11、 注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外还必须进行适当抽查，以下关于注册会计师对存货抽查时表述不正确的是（ ）
答案: 注册会计师应尽可能地让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方提高效率
12、 某企业2019年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件。在2019年1月1日至2009年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2018年12月31日产成品A的实际数量为（ ）
答案: 120件
13、 在以下有关期末存货的监盘程序中，与测试存货盘点记录的完整性不相关的是（ ）。
答案: 从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物
14、 产成品完工后，除了交生产部门查点外，还应对产品进行验收。下列说法中你不认可的是（ ）。
答案: 产品入库前应由车间或仓库人员验收，并填制验收单
15、 在实施存货监盘程序时，注册会计师不应当（ ）。
答案: 实际参与被审计单位存货的盘点
16、 注册会计师对诸如辐射性化学物品或气体等特殊性质的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑实施以下审计程序（ ）
答案: 审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据;
向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证 ;
实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
17、 下列属于存货控制措施的有（ ）
答案: 限制非授权人员接近存货;
定期盘点
18、 下列各项审计程序中，属于对生产与存货业务循环控制测试的有（ ）
答案: 实地观察仓库验收原材料的情况;
抽查领料凭证上反映的手续是否齐备;
抽查被审计单位若干月份盘点记录，检查盘点程序的合规性
19、 审计人员对某企业产品成本进行审计时发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其中符合相关规定的有（ ）
答案: 结转制造费用95 000元;
结转的辅助生产费用70 000元
20、 监督盘点存货过程中，审计人员采取的措施包括（ ）
答案: 参与盘点计划制订;
抽查盘点记录;
现场监督;
查验存货质量
21、 审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行测试的过程中，可以采取的措施有（ ）
答案: 抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程;
审查产品生产和成本管理制度的执行情况;
检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
22、 审计人员在抽查公司的存货盘点记录时，应重点关注的事项有（ ）
答案: 存货盘点的范围;
存货盘点结果与账面金额是否一致
23、 审计人员评价内部控制时，认为被审计单位以下部门应相互独立的有（ ）
答案: 存储部门与材料使用部门;
生产计划制订与接受订单;
保管与会计记录;
保管与盘点检查
24、 对被审计单位存货审计是较复杂、费时的部分，原因为( )。
答案: 存货占资产比重大 ;
存货估价方法多样化;
存货项目的多样性;
货放置地点不同，实物控制不便
25、 存货监盘程序包括( )。
答案: 实地观察;
抽点
26、 在监盘的审计工作底稿中，显示的审计人员的有关做法恰当的有（ ）。
答案: 由于通过抽查发现了一些差异，因此，考虑增加抽查的范围;
在被审计单位盘点存货前，注册会计师应观察盘点现场 ;
由于被审计单位在进行存货盘点时存货无法停止流动，因此特别关注存货的移动情况
27、 注册会计师乙负责ABC股份有限公司存货的监盘工作。制定存货监盘计划中，应包括的内容有（ ）。
答案: 评估的与存货相关的重大错报风险和重要性水平;
考虑实地察看存货的存放场所，特别是金额较大或性质特殊的存货
28、 注册会计师对被审计单位存货进行监盘程序，下列检查程序正确的有（ ）。
答案: 注册会计师应当对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录 ;
在检查已盘点的存货时，注册会计师应当从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确性 ;
如果检查时发现差异，注册会计师应当查明原因，及时提请被审计单位更正
29、 注册会计师对存货进行监盘，就是指在被审计单位对存货进行盘点时，注册会计师在一旁监督，而不必做其他任何事。（ ）
答案: 错误
30、 为了提高企业的工作效率，合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。 （ ）
答案: 错误
31、 堆积型的散料存货通常既无标签又不做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，注册会计师可以考虑运用过程估测、几何测量、高空调研和信赖详细的存货记录等程序估算。（ ）
答案: 正确
32、 在对大型畜牧业企业的牲畜存栏数进行监盘时，牲畜的移动性往往使计点工作相当困难。注册会计师可以利用场地的地理位置、房屋、木架等条件，选择较高的位置进行拍照，然后利用照片进行计点。（ ）
答案: 正确
33、 注册会计师在对存货实施抽查程序时，应实施双向抽查，既要从盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的完整性，也要从实物中选取项目追查至盘点记录，以测试盘点记录的准确性。（ ）
答案: 错误
34、 对于被审计单位存放于公共仓库或由其他单位代保管的存货，注册会计师可直接向公共仓库或外部单位进行函证。（ ）
答案: 正确
35、 如果注册会计师无法实施存货的实地观察盘点程序，但有可以依赖的替代程序，则注册会计师应对未实施监盘抽点的存货提出保留意见。（ ）
答案: 错误
36、 如果注册会计师在检查存货某一特定小组的盘点结果时发现差异较大，注册会计师应要求被审计单位对所有存货重新进行盘点。（ ）
答案: 错误
37、 H公司有一批比较贵重的特殊材料，具有放射性，为验证其真实性，注册会计师未对该材料称重，而是通过检查其收发记录和保管记录、了解了相关内部控制、查看现场等方式确认该存货。（ ）
答案: 正确
38、 如果在接受委托时，被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师应当提请被审计单位另择日期重新盘点。（ ）
答案: 错误
39、 如果被审计单位未将已入账的在途物资纳入盘点范围，则会虚增本年利润。（ ）
答案: 错误
40、 为严格控制贵重原材料的领用，ABC公司规定不仅要在领料单上详尽列示贵重原材料的名称，而且规定生产人员填制贵重原材料领料单后须经车间主任以签字、盖章的方式进行审批。根据这一情况，注册会计师在测试该项规章管理制度的执行效果时，应当依据生产车间主任是否在每张贵重原材料领料单上签字、盖章来判断其是否认真履行了审批职责。（ ）
答案: 错误
41、 注册会计师于2018年2月17日对Y公司的存货进行了监盘，监盘中按存货金额80％的比例进行了抽盘，抽盘结果显示抽盘日账实相符，可以据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ ）
答案: 错误
42、 注册会计师计划于2008年3月12日对Y公司的存货进行监盘，由于恶劣的天气而导致注册会计师无法参与盘点。经测试，Y公司存货的内部控制不健全，注册会计师选派3位在校学生实施存货监盘，结果显示盘点日账实相符，据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论。（ ）
答案: 错误
43、 注册会计师在检查被审计A公司2018年的财务报表时，发现一张开票日为2018年12月25日的购货发票（普通发票），发票上记录的购货金额为11.70万元，但A公司并未将其记录于2018年的账目中，理由是该批货物是在2019年1月6日收到并验收入库的，注册会计师对此予以认可。（ ）
答案: 错误
作业学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务3 生产循环审计 单元作业——学4任务3 生产循环审计
1、 注册会计师正在拟定对ABC公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？（1）注册会计师在制定监盘计划时，应与ABC公司沟通，确定检查的重点。（2）对外单位存放于ABC公司的存货，注册会计师在未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。（3）在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的准确性和完整性。（4）ABC公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。
评分规则: （1）不妥当。为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。（5分）（2）不恰当。被审计单位所有的货物都应纳入存货盘点范围（5分）（3）不恰当。注册会计师在对存货盘点结果进行抽查时，采取从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物的方法检查存货的真实性，采取从存货实物追查到存货盘点记录的方法检查存货完整性。（5分）（4）不妥当。如果存货已作质押，助理人员应当向债权人函证与被质押的存货有关的内容，取得书面证明，必要时到银行实施监盘程序。（5分）
学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务4 货币资金审计 单元测验4.4—货币资金审计
1、 N公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（ ）。
答案: 审查银行存款余额调节表
2、 ( )是证实资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序。
答案: 盘点库存现金
3、 对取得的银行存款余额调节表所实施的审查程序中不应包括( )。
答案: 函证各银行账户存款余额
4、 被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部控制失效的是（ ）。
答案: 出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记
5、 下列与现金业务相关的职责中，可以由一人同时承担的是（ ）。
答案: 现金的收付与库存现金日记账的登记
6、 下列各项中，不应在资产负债表中“货币资金”项目反映的是( )。
答案: 一年以上定期存款
7、 下列有关现金审计的相关说法中，错误的是（ ）。
答案: 监盘时间一般安排在营业即将结束时进行
8、 现金盘点与存货盘点方式的区别在于（ ）。
答案: 现金盘点采取突击性方式
9、 下列各项中，属于货币资金完整性审计目标的是（ ）。
答案: 与货币资金有关的经济业务已全部登记入账
10、 在核实货币资金收支截止期时，审计人员发现被审计单位经常会采取下列做法，其中属于高估期末银行存款账面余额的是（ ）。
答案: 将决算日前已收到尚未解缴银行的银行汇票列入当期银行存款借方
11、 审计人员收到举报，称某被审计单位领导擅自决定将本企业500万元资金借给其他单位周转使用，资金随后被归还，但资金借出与收回业务均未入账核算。为核实此问题，审计人员应实施的程序包括（ ） 。
答案: 到被审计单位开立银行查询账户交易记录 ;
将银行对账单与银行存款日记账核对
12、 通过函证银行存款注册会计师可验证( )。
答案: 银行存款余额的存在性;
或有负债;
对银行的负债情况
13、 下列各项中，属于货币资金业务内部控制测试程序的有（ ）。
答案: 抽取付款凭证审查有无审批签字 ;
检查银行存款余额调节表的编制是否及时正确 ;
观察支票与印章的保管是否分离
14、 为证实银行存款期末余额是否真实存在，审计人员可以实施的审计程序有（ ）。
答案: 函证银行存款余额 ;
取得银行对账单并编制银行存款余额调节表
15、 资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师应( )调整至资产负债表日的金额。
答案: 扣减资产负债表日后至盘点日库存现金增加额;
加计资产负债表日后至盘点日库存现金减少额
16、 下列哪些情况下，注册会计师仍需函证被审计单位银行存款( )。
答案: 企业银行存款账户为零;
信用证存款;
注册会计师直接从某一银行取得对账单和所有已付支票;
外埠存款
17、 通过向往来银行函证，注册会计师不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债。（ ）
答案: 正确
18、 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。（ ）
答案: 正确
19、 注册会计师应检查银行存款收支的正确截止，其操作方法是抽查资产负债表日前后若干天的银行存款收支凭证实施截止测试，关注业务内容及对应项目，如有跨期收支事项，应考虑是否应提出调整建议。（ ）
答案: 正确
20、 由于库存现金余额小，小于审计风险指数，注册会计师可以不进行实质性测试。（ )
答案: 错误
21、 资产负债表日后进行库存现金盘点时，应调整至资产负债表日前的金额。( )
答案: 错误
22、 （ ）不得兼任稽核、档案保管和收入、费用、债权债务账。
答案: 出纳
23、 严禁（ ）人保管支付款项所需的全部印章。（提示：多/一）
答案: 一
作业学习单元四 进入现场 审计实务操作 – 任务4 货币资金审计 单元作业4.4—货币资金审计
1、 在对G公司2019年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写“库存现金盘点表”，并在签字后形成审计工作底稿。 要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。
评分规则: （1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。
（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。
（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。
（5）“库存现金盘点表”签字人员不当。“库存现金盘点表”应由公司相关人员和注册会计师共同签字。
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