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起止时间:2020-02-17到2020-07-04
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第四章 企业重组兼并与税收筹划
1、 根据国税发[2009]59号文件，在企业分立业务中，被分立企业应视为按公允价值转让其被分离出去的部分或全部资产，计算被分立资产的财产转让所得，依法缴纳所得税。分立企业接受被分立企业的资产，在计税时可按（ ）确定成本。
A:资产的帐面原值
B:公允价值
C:经评估确认的价值
D:重置完全价值
答案: 公允价值
2、 利用自产农产品深加工销售的企业，通过将农产品种植部门分立为独立的企业，可以降低（ ）的负担
A:增值税
B:消费税
C:营业税
D:企业所得税
答案: 增值税
3、 在企业合并中，当合并方采取股票与非股票共同支付方式向被合并方支付有关的价款时，并购双方应按照有关非股票（股权）支付方式的金额，占所支付的股票（股权）票面价值（或支付的股本的账面价值）的比例，确定有关的纳税义务。将这一比例控制在（ ），那么经税务机关批准，被合并企业就可以不计算所得税，进而实现税收筹划。
A:20%以上
B:20%以下
C:50%以上
D:50%以下
答案: 20%以下
4、 企业将其对外的股权投资进行转让时，先（ ）然后转让股权的操作有助于达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的。
A:对被投资企业进行资产评估
B:由注册会计师进行全面审计
C:进行固定资产清理
D:由被投资企业进行利润分配
答案: 由被投资企业进行利润分配
5、 并购是哪两个概念的统称？（ ）
A:横向并购和纵向并购
B:兼并与收购
C:资产重组与债务重组
D:善意收购与恶意收购
答案: 兼并与收购
6、 按照企业所有权变更的方向，可以把企业重组分为三种类型，其中，（）是减少企业所有权的重组。
A:收缩性重组
B:扩张型重组
C:内变型重组
D:资产重组
答案: 收缩性重组
7、 资产收购界定为被收购企业的股东将其持有的该企业（ ）以上的股权转让给另一家企业的交易
A:55%
B:65%
C:75%
D:85%
答案: 75%
8、 甲企业2014年8月对乙企业进行投资，投资成本为160万元，2019年1月乙企业进行清算，甲企业分得剩余资产200万元，其中含累计未分配利润和累计盈余公积20万元，甲、乙企业均属于境内居民企业，则该项业务甲企业应纳企业所得税（ ）。
A:5万元
B:10万元
C:20万元
D:30万元
答案: 5万元
9、 甲投资公司2014年8月将2000万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40%的股权。2019年4月，甲公司转让其在乙公司的全部投资股权，共计取得转让收入4800万元。转让股权时乙公司的累计未分配利润为500万元，累计盈余公积为300万元。则甲公司应确认的投资资产转让所得为（ ）。
A:1000万元
B:1500万元
C:2800万元
D:3000万元
答案: 2800万元
10、 我国对小型微利企业制定的企业所得税税率为（ ）。
A:15%
B:20%
C:22%
D:25%
答案: 20%
11、 以下说法正确的有（ ）。
A:产权关系和企业边界的改变会造成税收待遇的差别
B:企业不论采取何种方式分立，均不须经清算程序
C:目前，国内企业重组兼并的主要着眼点很少能放在税收筹划上
D:重组方向实际上与税收筹划的努力目标正好是相反的
答案: 产权关系和企业边界的改变会造成税收待遇的差别;
目前，国内企业重组兼并的主要着眼点很少能放在税收筹划上;
重组方向实际上与税收筹划的努力目标正好是相反的
12、 企业在重组兼并中，( )的改变，可能会为企业提供一定的税收筹划的空间。
A:纳税地点
B:纳税时间
C:纳税主体
D:纳税环节
答案: 纳税地点;
纳税时间;
纳税主体;
纳税环节
13、 以下说法正确的有（ ）
A:分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，非股权支付额低于支付的股权票面价值20%的，被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。
B:被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。
C:小型微利企业按15%的比例税率征收企业所得税。
D:从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。
答案: 分立企业支付给被分立企业或其股东的交换价款中，非股权支付额低于支付的股权票面价值20%的，被分立企业可不确认分离资产的转让所得或损失，不计算所得税。;
被分立企业的股东取得分立企业的股权（以下简称“新股”），如需部分或全部放弃原持有的被分立企业的股权（以下简称“旧股”），“新股”的成本应以放弃的“旧股”的成本为基础确定。;
从事货物的生产、批发和零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税，而征收营业税。
14、 某企业合并同行业生产同类型商品的企业（即，横向合并）后，从税收角度考虑：（ ）
A:增值税小规模纳税人有可能变为一般纳税人
B:不能享受企业所得税优惠的企业，可能会因合并而享受税收优惠
C:一般不改变合并企业的纳税税种和纳税环节
D:企业的纳税税种和纳税环节将随之改变
答案: 增值税小规模纳税人有可能变为一般纳税人;
不能享受企业所得税优惠的企业，可能会因合并而享受税收优惠;
一般不改变合并企业的纳税税种和纳税环节
15、 依据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定，企业合并业务的所得税应根据合并的具体方式，按照相关规定处理，其中，一般性税务处理包含了哪些规定？
A:合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础
B:被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继
C:被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理
D:被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
答案: 合并企业应按公允价值确定接受被合并企业各项资产和负债的计税基础;
被合并企业及其股东都应按清算进行所得税处理;
被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补
16、 依据《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》规定，企业分立业务的一般税务处理应该按照以下哪些规定？（ ）
A:被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失
B:分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础
C:被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理
D:企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
答案: 被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失;
分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础;
被分立企业继续存在时，其股东取得的对价应视同被分立企业分配进行处理;
企业分立相关企业的亏损不得相互结转弥补
17、 探讨股权收购与资产收购的区别主要从（ ）这几个方面进行。
A:法律规定不同
B:收购主体和客体不同
C:负债风险不同
D:税收待遇不同
答案: 收购主体和客体不同;
负债风险不同;
税收待遇不同
18、 以下（ ）企业可以通过企业分立“产生”进项增值税，进而实现税收筹划。
A:以自产农产品为原料进行深加工后对外销售的企业
B:同时生产多种增值税应税产品的企业
C:内部设置运输部门的企业
D:以废旧物资为原材料进行生产的企业
答案: 以自产农产品为原料进行深加工后对外销售的企业;
内部设置运输部门的企业;
以废旧物资为原材料进行生产的企业
19、 盈利企业兼并亏损企业，有助于实现盈利企业的规模化经营，但不能实现税收筹划的目标。（ ）
A:正确
B:错误
答案: 错误
分析：一家盈利的企业选择一家亏损企业实行合并，可以实现其盈利与亏损的抵消，降低应纳税所得额，从而降低企业整体的所得税负担。如果合并中出现亏损还可以实现延迟纳税的好处。
20、 亏损弥补政策会降低企业税收筹划的效益。（ ）
A:正确
B:错误
答案: 错误
分析：企业可以利用亏损弥补政策提高税收筹划的效益。例如，亏损企业在亏损弥补的最后一年，如果仍有大量的亏损不能得到弥补，那么与一家盈利企业的合并，就可以更好地利用亏损弥补政策实现税收筹划。
21、 在企业所得税采用累进税率的情况下，企业分立将使新企业分别适用相对较低的税率级次，从而降低企业整体税负。（ ）
A:正确
B:错误
答案: 错误
分析：当企业所得税采用累进税率时，如果分立后的企业的应纳税所得额等情况，满足适用较低税率的要求，企业就可以使用较低的税率级次，进而实现税收筹划。否则企业分立后仍应适用较高的税率级次。
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