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【作业】第二章 国家税收管辖权 第二章作业
1、 问题:J先生是A国的税收居民，他同时是A国居民公司Z公司的雇员。2019年4月，J先生被派到Z公司设在上海的办事处工作，他当月1日抵达上海，15日离开。2019年4月，Z公司总部向J先生支付工资折合人民币28000元，Z公司上海分公司向J先生支付报酬人民币15000元。则J先生应在中国缴纳的个人所得税应计算如下：首先 J先生为无住所个人，且在中国停留不足90天，①应适用（ _）规则；2019年4月，②他的境内外工资薪金总得为（_）元，当月境内支付的工资薪金数额为15000元，③工资薪金所属工作期间境内工作天数为（__）天，当月公历天数为30天，④应在中国缴纳个人所得税的当月工资薪金收入额是（_）元，⑤他应向中国缴纳的个人所得税为（___）元。
评分规则: 【 答案及解析：①90天规则②43000元③14天（解析：入境和离境当天按半天计）④7000元（解析：根据90天规则下无住所个人当月工资薪金收入额的计算公式，=43000 15000/4300014/30）⑤60元（解析：=（7000-5000）*3%）
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2、 问题:A国税收居民M教授在中国没有住所，他应邀于2020年3月为中国的F大学做了一场线上讲座，收到5000元的酬金，他的税后所得应为（______）元?
评分规则: 【 答案：4810元解析：此项所得为劳务报酬，劳务报酬所得的80%为应税所得，M教授为中国的非居民，因此应就劳务报酬按次计税，适用月度税率表，得到纳税额为5000(1-20%)10%-210=190，税后所得为5000-190=4810元。
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【作业】第三章 国际重复课税及其免除 第三章作业
1、 问题:New公司是B国居民企业，需要就其全球所得缴纳 30%的税，B 国允许外国税收抵免。①New公司在 B 国开展业务赚取了 2,000 美元的应税所得。②New公司在当年从 C 国项目中获得了 1,000 美元的应税所得，C 国所得税率 为20%。请回答：（1）请计算New公司的应缴纳的所得税总额。（2）请问New公司是否会被双重征税？ 为什么？（3）假设一位顾问为New公司进行税收筹划，相关安排将使得New公司在C 国承担15%的税率，请问 New公司是否应该采用税收筹划？ 为什么？
评分规则: 【 参考答案：（1）计算：C国所得 1000C国税收 100020%=200B国所得 2000总所得 2000+1000=3000抵免前所得税 300030%=900抵免限额 1000/3000*900=300可抵免额 200抵免后所得税 900-200=700全部税收 700+200=900（2）无重复课税（3）不应接受避税安排，因总税收无减少
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【作业】第二章 国家税收管辖权 第二章作业（补）
1、 问题:J先生是A国的税收居民，他同时是A国居民公司Z公司的雇员。2019年4月，J先生被派到Z公司设在上海的办事处工作，他当月1日抵达上海，15日离开。2019年4月，Z公司总部向J先生支付工资折合人民币28000元，Z公司上海分公司向J先生支付报酬人民币15000元。则J先生应在中国缴纳的个人所得税应计算如下：首先 J先生为无住所个人，且在中国停留不足90天，①应适用（ _）规则；2019年4月，②他的境内外工资薪金总得为（_）元，当月境内支付的工资薪金数额为15000元，③工资薪金所属工作期间境内工作天数为（__）天，当月公历天数为30天，④应在中国缴纳个人所得税的当月工资薪金收入额是（_）元，⑤他应向中国缴纳的个人所得税为（___）元。
评分规则: 【 答案及解析：①90天规则②43000元③14天（解析：入境和离境当天按半天计）④7000元（解析：根据90天规则下无住所个人当月工资薪金收入额的计算公式，=43000 15000/4300014/30）⑤60元（解析：=（7000-5000）*3%）
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2、 问题:A国税收居民M教授在中国没有住所，他应邀于2020年3月为中国的F大学做了一场线上讲座，收到5000元的酬金，他的税后所得应为（______）元?
评分规则: 【 答案：4810元解析：此项所得为劳务报酬，劳务报酬所得的80%为应税所得，M教授为中国的非居民，因此应就劳务报酬按次计税，适用月度税率表，得到纳税额为5000(1-20%)10%-210=190，税后所得为5000-190=4810元。
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【作业】第四章 反国际避税规则 第四章作业
1、 问题:在以下三种情况下，请选择合适的方法，计算P公司向S公司销售产品的正常交易价格。（1）假设P公司是在X国组建的公司，它在X国生产的木椅成本为40，以每把47卖给外国非关联分销商，并将同样的椅子也卖给受控的外国子公司S公司。S公司将椅子再以每把70销售给非关联的消费者。（5分）（2）上例中P公司没有卖家具给非关联方，也没有两个非关联第三方的可比交易，S公司的经营活动是在外国市场再销售椅子。独立经营的出口分销公司在从与木椅可比的产品购销中赚取20%的佣金。（5分）（3）上例中P公司向S公司销售的家具上没有品牌，S公司在附加了自己有价值的品牌后销售产品。与木椅制造业类似的行业现行做法是以生产成本的25%确定毛利，P公司生产椅子的平均成本为40。（5分）
评分规则: 【 1）按可比非受控价格法，正常交易价格为47。2） 按转售价格法，正常交易价格为70（1-20%）=563）按成本加成法，正常交易价格为40（1+25%）=50
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【作业】第五章 双边国际税收协定 第五章作业
1、 问题:试分析应对滥用税收协定的透视法、渠道法、对方国家征税法中：①哪些针对利用直接导管公司的避税模式更为有效；②哪些针对利用踏石过河型导管公司的避税模式更为有效？③在税收协定中纳入主要目的测试规则和利益限制条款，对于应对择协避税和其他的滥用税收协定避税，效果有何差异？
评分规则: 【 得分点1（5分）：渠道法适合踏石过河型导管公司得分点2（5分）：透视法和对方国家征税法适合直接导管公司得分点3（5分）：利益限制条款主要适用于应对择协避税，主要目的测试规则可适用于不同类型的滥用税收协定避税。
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【作业】第三章 国际重复课税及其免除 第三章作业（补）
1、 问题:New公司是B国居民企业，需要就其全球所得缴纳 30%的税，B 国允许外国税收抵免。①New公司在 B 国开展业务赚取了 2,000 美元的应税所得。②New公司在当年从 C 国项目中获得了 1,000 美元的应税所得，C 国所得税率 为20%。请回答：（1）请计算New公司的应缴纳的所得税总额。（2）请问New公司是否会被双重征税？ 为什么？（3）假设一位顾问为New公司进行税收筹划，相关安排将使得New公司在C 国承担15%的税率，请问 New公司是否应该采用税收筹划？ 为什么？
评分规则: 【 参考答案：（1）计算：C国所得 1000C国税收 100020%=200B国所得 2000总所得 2000+1000=3000抵免前所得税 300030%=900抵免限额 1000/3000*900=300可抵免额 200抵免后所得税 900-200=700全部税收 700+200=900（2）无重复课税（3）不应接受避税安排，因总税收无减少
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【作业】第四章 反国际避税规则 第四章作业（补）
1、 问题:在以下三种情况下，请选择合适的方法，计算P公司向S公司销售产品的正常交易价格。（1）假设P公司是在X国组建的公司，它在X国生产的木椅成本为40，以每把47卖给外国非关联分销商，并将同样的椅子也卖给受控的外国子公司S公司。S公司将椅子再以每把70销售给非关联的消费者。（5分）（2）上例中P公司没有卖家具给非关联方，也没有两个非关联第三方的可比交易，S公司的经营活动是在外国市场再销售椅子。独立经营的出口分销公司在从与木椅可比的产品购销中赚取20%的佣金。（5分）（3）上例中P公司向S公司销售的家具上没有品牌，S公司在附加了自己有价值的品牌后销售产品。与木椅制造业类似的行业现行做法是以生产成本的25%确定毛利，P公司生产椅子的平均成本为40。（5分）
评分规则: 【 1）按可比非受控价格法，正常交易价格为47。2） 按转售价格法，正常交易价格为70（1-20%）=563）按成本加成法，正常交易价格为40（1+25%）=50
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【作业】第五章 双边国际税收协定 第五章作业（补）
1、 问题:试分析应对滥用税收协定的透视法、渠道法、对方国家征税法中：①哪些针对利用直接导管公司的避税模式更为有效；②哪些针对利用踏石过河型导管公司的避税模式更为有效？③在税收协定中纳入主要目的测试规则和利益限制条款，对于应对择协避税和其他的滥用税收协定避税，效果有何差异？
评分规则: 【 得分点1（5分）：渠道法适合踏石过河型导管公司得分点2（5分）：透视法和对方国家征税法适合直接导管公司得分点3（5分）：利益限制条款主要适用于应对择协避税，主要目的测试规则可适用于不同类型的滥用税收协定避税。
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【作业】第七章 国际税收筹划 第七章作业
1、 问题:跨国企业在东道国开展制造或销售活动时，往往需要在当时设立销售货物的仓库，这些仓库会被东道国认定为常设机构吗？为什么？（请仔细阅读范本相关规则，并充分讨论）
评分规则: 【 得分点1（2分）：仓库是否会被认定为常设机构取决于仓库的功能,它是否会构成从事经营活动 。得分点2（3分）：仓库仅存放、陈列货物时，根据两个税收协定范本，都不会被认定为常设机构。得分点3（5分）：仓库存放、陈列货物以外还负责交付货物时，依照UN范本，会被认定为常设机构得分点4（5分）：仓库内从事货物分拣、加工等经营活动时，依照两个范本，都会被认定为常设机构。
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