中级财务会计(江西财经大学) 中国大学MOOC答案2024版100分完整版

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后续章节答案见下方：

第七章 无形资产

1、 下列选项中，不能够确定为无形资产的是（）

答案:   商誉

2、 下列项目中，应确认为无形资产的是（   ）。

答案: 企业购入的专利权

3、 下列各项中，不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是（）。

答案: 发生无形资产后续支出

4、 甲公司2017年1月15日取得一项无形资产入账价值为630000元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2019年12月31日该无形资产的可收回金额为370000元，应提取的减值准备为（）元。

答案: 0

5、 企业出售无形资产所取得的净收益，应计入（   ）科目。

答案: 资产处置收益

6、 当某项无形资产已丧失使用价值和转让价值时，应将其账面价值（     ）。

答案: 全部转入当期损益 

7、 下列关于无形资产摊销的说法，正确的有( )

答案: 企业自用无形资产的摊销金额一般应当计入管理费用

8、 下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是()

答案: 出租无形资产的摊销额应计入管理费用

9、 某企业于2017年1月1日购入一项专利权，实际支付款项200万元，按10年的预计使用寿命采用直线法摊销，预计净残值为0。2018年年末，该无形资产的可收回金额为120万元，2019年1月1日，对无形资产的使用寿命和摊销方法进行复核，该无形资产的尚可使用寿命为4年，摊销方法仍采用直线法，无残值。该专利权2019年应摊销的金额为（ ）万元

答案: 30

10、 甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月5 日以2700万元购入一项专利权，另支付相关税费120万元。为推广由该专利权生产的产品，甲公司发生广告宣传费60万元。该专利权预计使用5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。假设不考虑其他因素，2019年12月31日该专利权的账面价值为()万元。

答案: 2256

11、 下列选项中属于无形资产特征的有（）

答案: 不具有实物形态;
属于非货币性长期资产;
具有可辨认性

12、 关于无形资产的初始计量，下列说法中正确的有（ ）。

答案: 外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出;
投资者投入的无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外;
自行开发的无形资产，其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额，但对于以前期间已经费用化的支出不再进行调整

13、 下列关于自行研究开发无形资产的处理，不正确的有（ ）。

答案: 企业内部研究开发项目研究阶段的支出，不应当通过“研发支出”科目核算，应当在发生时直接计入管理费用;
“研发支出”科目期末借方余额，反映企业正在进行无形资产研究开发项目的全部支出;
企业内部研究开发项目开发阶段的支出，均计入“研发支出——资本化支出”明细科目

14、 企业自行研究开发一项技术可能会有的账务处理是（ ）

答案: 借：研发支出——资本化支出  贷：银行存款;
借：无形资产     贷：研发支出——资本化支出;
借：研发支出——费用化支出     贷：银行存款  ;
借：管理费用    贷：研发支出——费用化支出

15、 关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有（  ）。

答案: 使用寿命不确定的无形资产不应摊销;
企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式

16、  当出现（）情况，应对无形资产的可收回金额进行估计，并将无形资产账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。

答案: 该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 ;
该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;
其他足以表明该无形资产账面价值超过可收回金额

17、 对使用寿命有限的无形资产，下列说法中正确的有（        ）。

答案: 其应摊销金额应当在使用寿命内系统合理摊销;
其摊销期限应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止;
无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的金额，已计提减值准备的无形资产，还应扣除已计提的无形资产减值准备累计金额

18、 下列有关无形资产使用权转让的会计处理中，正确的是（  ）。

答案: 取得的收入应计入其他业务收入;
发生的支出应计入其他业务成本

19、 关于企业自行研发无形资产的说法中，正确的是（ ）

答案: 企业研究阶段的支出应全部费用化,计入当期损益;
企业开发阶段的支出,符合资本化条件的部分才允许资本化;
无形资产的研发支出,均应通过“研发支出”科目进行归集

20、 下列选项中，构成外购无形资产入账价值的是（ ）

答案: 购买价款;
契税

21、 无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产，包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。（ ）

答案: 错误

22、 某个项目要确认为无形资产，首先必须符合无形资产的定义，其次产生的经济利益很可能流入企业，再次其成本能够可靠地计量。（ ）

答案: 正确

23、 企业内部研发活动可以划分成研究阶段和开发阶段，并对开发阶段的符合相关条件的支出准予资本化。（ ）

答案: 正确

24、 企业已计提减值准备的无形资产的价值如果又得以恢复，则应在已计提减值准备的范围内将计提的减值损失予以全部或部分转回。（  ）

答案: 错误

25、 无形资产计价入账后，无论是否使用该项资产，都应按期进行摊销。（  ）

答案: 正确

26、 无形资产的摊销一经确定，不得任意变更。因为客观经济环境改变确实需要变更摊销年限的，应将该变更作为会计政策变更处理；否则，应视作滥用会计政策变更，视同重大会计差错处理。（   ）

答案: 错误

27、 无形资产预期不能为企业带来经济利润的，应当将无形资产的账面价值转入“管理费用”科目。（  ）

答案: 错误

28、 当无形资产预期不能为企业带来经济利益时，则应将其报废并予转销，其账面价值转作当期损益。（）

答案: 正确

29、 甲公司2017年1月15日取得一项无形资产入账价值为630000元，预计使用年限为10年，法律规定有效使用年限为7年，2012年12月31日该无形资产的可收回金额为370000元，应提取的减值准备为（）元。

答案: 0

30、 关于企业内部研究开发项目的支出，下列说法中错误的是（   ）。  

答案: 企业内部研究开发项目开发阶段的支出，应确认为无形资产 

31、 以下不属于无形资产基本特征的项目是（     ）。

答案: 无形资产具有不可辨认性

32、 企业无形资产计量采用的方法主要是（    ）。

答案: 历史成本法 

33、 制造业企业将其自行开发完成的非专利技术出租给丁公司，在对其进行摊销时所做的账务处理是（ ）

答案: 借：其他业务成本  贷：累计摊销 

34、 当出现（  ）情况，应对无形资产的可收回金额进行估计，并将无形资产账面价值超过可收回金额的部分确认为减值准备。

答案: 该无形资产已被其他新技术等所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响 ;
该无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复;
其他足以表明该无形资产账面价值超过可收回金额

35、 下列事项中，可能影响当期利润表中营业利润的有（）。

答案: 计提无形资产减值准备;
研究开发专利权过程中发生的人工费用 ;
出租无形资产取得的租金收入

36、 甲企业2017年1月1日购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价共计180万元。该专利的可使用寿命为10年，于年末一次计提全年无形资产摊销。2019年1月1日，甲企业将上项专利权出售取得收入100万元存入银行，增值税率6%，甲企业有关的账务处理为（ 　　）

答案: 借：无形资产       180　　　　 应交税费－应交增值税  10.8  贷：银行存款      190.8　　　;
借：管理费用           18    贷：累计摊销          18　;
借：银行存款      100              累计摊销            36         资产处置损益          50            贷：应交税费－应交增值税  6         无形资产          180  

37、 甲公司2017年12月1日以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2019年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变，则2019年末甲公司对该项无形资产应进行的账务处理是（ ）

答案: 借：资产减值损失      47.5          贷：无形资产减值准备 47.5       ;
借：管理费用—无形资产摊销 30  贷：累计摊销                30

38、 对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要进行摊销，也不需要进行减值测试。（）

答案: 错误

作业第六章 固定资产 第六章 固定资产

1、 2020年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务： （l）购入工程物资一批，价款为500 000元，增值税税率为13%，支付的增值税进项税额为65 000元，款项以银行存款支付； （2）至6月，工程先后领用工程物资508 500元（含增值税进项税额）；（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8 320元； （4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元； （5）计提工程人员工资95 800元； （6）6月底，工程达到预定可使用状态。 要求：编制上述业务相关的会计分录。
评分规则:  （l）购入为工程准备的物资 借：工程物资    500 000    应交税费-应交增值税（进项税额）       65 000　　贷：银行存款　　　565 000
（2）工程领用物资 借：在建工程—厂房　　　450 000 　　贷：工程物资　　　　　  450 000
（3）工程领用原材料 借：在建工程—厂房　　   64 000 　贷：原材料　　　　   　     64 000
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出 借：在建工程—厂房　　　　　　　50 000 　　贷：生产成本—辅助生产成本　　50 000
（5）计提工程人员工资 借：在建工程—厂房　　　95 800 　　贷：应付职工薪酬　　　　　95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态借：固定资产—厂房　　　659 800 　贷：在建工程—厂房　　  659 800

2、 某企业于2019年12月购入一台需要安装的设备，价款80000元，增值税率13%，运费1400元，安装费5000元，全部款项已从存款中支付。该设备当月安装完毕并交付生产部门使用该设备预计使用年限5年，预计残值收入4400元，清理支出400元。要求：（1）编制购入、安装时的会计分录。（2）分别采用平均年限法、双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2021年和2023年的折旧额。
评分规则:  （1）购进借：在建工程                 81400    应交税费-应交增值税（进项税额）        10526   贷：银行存款                  91926
（2）安装借：在建工程                 5000   贷：银行存款                  5000
（3）完工借：固定资产                 86400   贷：在建工程                  86400
（4）折旧：①平均年限法2021年：（86400-4400+400）÷5=164802023年：（86400-4400+400）÷5=16480②双倍余额递减法2021年：（86400-34560）÷5×2=207362023年：（86400-34560-20736-12441.6-4400+400）÷2=7331.2③年数总和法2021年：（86400-4400+400）÷15×4=21973.332023年：（86400-4400+400）÷15×2=10986.67

3、 东风公司购置设备的相关资料如下：（1）2019年2月10日，购入一台需要安装的生产用机器。取得的增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税进项税额为6.5万元，支付的运输费为2万元（不考虑运费抵扣增值税的因素），款项已通过银行支付；设备购入当日即投入安装。（2）设备安装时，领用工程物资一批，不含税价款为12万元。（3）领用本公司原材料一批，价值15万元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为1.95万元。（4）领用本公司所生产的产品一批，该产品属于应税消费品，成本为19万元，计税价格25万元，增值税税率13％，消费税税率10％。（5）支付安装工人的工资为13万元，支付的其他相关支出为6.5万元，假定不考虑其他相关税费。（6）2019年9月8日达到预定可使用状态。预计使用年限为10年，净残值为10万元，采用双倍余额递减法计算年折旧额。（7）2020年末对该项固定资产进行减值测试，发现该项资产有可能减值，当时的公允价值为91万元，处置费用为5万元，未来该项资产的未来现金流量现值为90万元，减值后，预计尚可使用年限为3年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。（8）2021年末企业由于经营方向发生了变化，决定处置该项固定资产，收到的价款为50万元，发生的清理费用为3万元。要求：根据上述资料编制东风公司与该设备相关的会计分录；
评分规则:  2019年建造固定资产的会计分录  （1）借：在建工程　　　　　　　52 　　     应交税费——应交增值税（进项税额） 6.5 　　  贷：银行存款　　　　　　　58.5 （2）借：在建工程　　　　　　　12 　　   贷：工程物资　　　　　　　　    12 （3）借：在建工程　　　　　　　15 　　   贷：原材料　　　　　　　　　　　15 （4）借：在建工程　　　　　　　　　21.5 　　   贷：库存商品　　　　　　　　         19　　　　  应交税费——应交消费税　　　　　　 2.5 （5）借：在建工程　　　　　　　　　19.5 　　   贷：应付职工薪酬　　　　　　　　     13 　　　　  银行存款　　　　　　　　          6.5
（6）借：固定资产　　　　　　　　　　　120 　　    贷：在建工程　　　　　　　　　　　120 2019年应计提折旧的金额＝120×2/10×3/12＝6（万元） 借：制造费用　　　　　6 　　贷：累计折旧　　　　　　6 （7）2020年应计提折旧的金额＝120×2/10×9/12＋（120－120×2/10）×2/10×3/12＝22.8（万元） 借：制造费用　　　　　22.8 　　贷：累计折旧　　　　　22.8 2020年末该项固定资产的可收回金额为90万元，而2014年固定资产的账面价值为120－6－22.8＝91.2万元，则该项资产出现了减值，减值金额为91.2－90＝1.2（万元），账务处理为： 借：资产减值损失　　　　1.2 　　贷：固定资产减值准备　　　　1.2
（8）2021年末该项固定资产应计提折旧的金额＝90/3＝30（万元）借：制造费用　　　　　30贷：累计折旧　　　　　302021年末该项固定资产的账面价值＝90－30＝60（万元）借：固定资产清理　60 　　累计折旧　　　　58.8 　　固定资产减值准备　　1.2 　　贷：固定资产　　　　120 借：固定资产清理　　　3 　　贷：银行存款　　　　3 借：银行存款　　　　　56.5贷：固定资产清理　　　 50应交税费——应交增值税（销项税额） 6.5借：资产处置损益      13 　　贷：固定资产清理　　　 13

4、 2020年1月，丙股份有限公司准备自行建造一座厂房，为此发生以下业务：（l）购入工程物资一批，价款为500 000元，增值税税率为13%，支付的增值税进项税额为65 000元，款项以银行存款支付；（2）至6月，工程先后领用工程物资508 500元（含增值税进项税额）；（3）领用生产用原材料一批，价值为64 000元，购进该批原材料时支付的增值税进项税额为8 320元；（4）辅助生产车间为工程提供有关的劳务支出为50 000元；（5）计提工程人员工资95 800元；（6）6月底，工程达到预定可使用状态。要求：编制上述业务相关的会计分录。
评分规则:  （l）购入为工程准备的物资借：工程物资    500 000    应交税费-应交增值税（进项税额）       65 000　　贷：银行存款　　　565 000
（2）工程领用物资借：在建工程—厂房　　　450 000　　贷：工程物资　　　　　  450 000
（3）工程领用原材料借：在建工程—厂房　　   64 000　贷：原材料　　　　   　     64 000
（4）辅助生产车间为工程提供劳务支出借：在建工程—厂房　　　　　　　50 000　　贷：生产成本—辅助生产成本　　50 000
（5）计提工程人员工资借：在建工程—厂房　　　95 800　　贷：应付职工薪酬　　　　　95 800
（6）6月底，工程达到预定可使用状态借：固定资产—厂房　　　659 800　贷：在建工程—厂房　　  659 800

 

作业第七章 无形资产 第七章 无形资产

1、 甲股份有限公司2016年至2019年无形资产业务有关的资料如下：（l）2016年12月1日，以银行存款300万元购入一项无形资产（不考虑相关税费）。该无形资产的预计使用年限为10年，其他采用直线法摊销该无形资产。（2）2018年12月31日对该无形资产进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值是190万元，公允价值减去处置费用后的金额为180万元。减值测试后该资产的使用年限不变。（3）2019年4月1日，将该无形资产对外出售，取得价款260万元并收存银行（不考虑相关税费）。要求：（1）编制购入该无形资产的会计分录；（2）计算2016年12月31日无形资产的摊销金额；（3）编制2016年12月31日摊销无形资产的会计分录；（4）计算2017年12月31日该无形资产的账面价值；（5）计算该无形资产2018年年底计提的减值准备金额并编制会计分录；（6）计算该无形资产出售形成的净损益；（7）编制该无形资产出售的会计分录。
评分规则:  

2、 资料：某企业发生以下业务：（1）2016年1月，以银行存款200 000元购入一项特许经营权（不考虑相关税费）。企业无法预见该特许经营权为企业带来经济利益的期限。（2）2016年6月，研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600 000元。（3）2016年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费等分别为2 000 000元1 800 000元和800 000元，同时以银行存款支付了其他相关费用200 000元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。（4）2016年10月1日，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。企业预计该专有技术的使用寿命为10年。企业无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。   （5）2017年12月31日，由于市场上出现的一项新技术对企业的现有专利技术产生不利影响，经减值测试，该专有技术的可收回金额为1 800 000元，预计尚可使用3年。      （6）2019年5月31日，企业研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。要求：根据上述资料编制该企业相关的会计分录（不考虑相关税费）。
评分规则:  

3、 资料：某企业发生以下业务：（1）2016年1月，以银行存款200 000元购入一项特许经营权（不考虑相关税费）。企业无法预见该特许经营权为企业带来经济利益的期限。（2）2016年6月，研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段，企业为了研究成果的应用研究、评价，以银行存款支付了相关费用600 000元。（3）2016年8月，上述专有技术研究成功，转入开发阶段。企业将研究成果应用于该项专有技术的设计，直接发生的研发人员工资、材料费以及相关设备折旧费等分别为2 000 000元1 800 000元和800 000元，同时以银行存款支付了其他相关费用200 000元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。（4）2016年10月1日，上述专有技术的研究开发项目达到预定用途，形成无形资产。企业预计该专有技术的使用寿命为10年。企业无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。  （5）2017年12月31日，由于市场上出现的一项新技术对企业的现有专利技术产生不利影响，经减值测试，该专有技术的可收回金额为1 800 000元，预计尚可使用3年。     （6）2019年5月31日，企业研发的专有技术预期不能为企业带来经济利益，经批准将其予以转销。要求：根据上述资料编制该企业相关的会计分录（不考虑相关税费）。
评分规则:  

第八章 投资性房地产

1、 下列不属于企业投资性房地产的是（       ）。

答案: 房地产企业拥有并自行经营的饭店

2、 下列各项中，属于投资性房地产的有（        ）

答案: 已出租的建筑物

3、 企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产摊销时，应该借记（）科目。

答案: 其他业务成本

4、 某企业投资性房地产采用成本计量模式。2011年1月1日购入一幢建筑物用于出租，该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。2011年应该计提的折旧额为(　)万元。

答案: 11

5、 长江公司于2010年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万。出租时，该栋商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元。2010年12月31日，该栋商品房的公允价值为2150万元。长江公司2010年应确认的公允价值损益为（  ）万元。

答案: -50

6、 甲公司2011年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日“投资性房地产”科目余额为2 300万元，“投资性房地产累计折旧” 科目金额为200万元;转换日该建筑物的公允价值为2 000万元，则转换日“固定资产”科目的入账价值为(　)万元。

答案: 2300

7、 企业将非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，商品房公允价值高于账面价值的差额计入（  ）

答案: 其他综合收益

8、 投资性房地产的后续支出，不满足资本化条件的，应当在发生时计入(　)。

答案: 其他业务成本

9、 企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将处置收入计入（）。

答案: 其他业务收入

10、 甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，不考虑其他，则计入“投资性房地产”科目的金额是（ ）万元

答案: 2300

11、 下列各项中，不属于投资性房地产的是（       ）。

答案: 房地产企业开发的准备出售的房屋;
企业持有的准备建造房屋的土地使用权;
企业以经营租赁方式租入的建筑物

12、  在对企业外购或自行建造的投资性房地产进行初始计量时，下列表述中正确的有(　)。

答案: 无论采用公允价值模式还是成本模式对投资性房地产进行后续计量，均应按照成本进行初始计量;
自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成;
外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出

13、 采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应当同时满足（     ）条件

答案: 投资性房地产所在地有活跃的房地产交易市场;
企业能够从活跃的房地产交易市场上取得同类或类似房地产的市场价格及其他相关信息，从而对投资性房地产的公允价值作出合理的估计

14、 关于投资性房地产的后续计量，下列说法正确的有（      ）。

答案: 采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销;
已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式;
已经采用成本模式计量的，可以转为采用公允价值模式计量

15、 下列关于成本计量模式下企业处置投资性房地产会计处理的说法中，正确的有(　)。

答案: 应按实收金额贷记“其他业务收入”科目;
应按投资性房地产的账面价值借记“其他业务成本”科目

16、 将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产，关于转换日的确定,叙述正确的有（     ）。

答案: 企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理的自用房地产，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期;
房地产开发企业将其持有的开发产品以经营租赁的方式出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日;
企业将原本用于生产商品的房地产改用于出租，则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期

17、 下列情况下，企业可将其他资产转换为投资性房地产的有（              ）。

答案: 原自用土地使用权停止自用改为出租;
房地产企业将开发的准备出售的商品房改为出租;
自用办公楼停止自用改为出租

18、 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，下列说法不正确的有(　)。

答案: 实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入营业外支出或营业外收入;
实际收到的金额与该投资性房地产账面价值之间的差额，应计入投资收益;
对于投资性房地产的累计公允价值变动金额，在处置时不需要进行会计处理

19、 下列说法中正确的有（）

答案: 房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入;
因出租房地产而取得租金，企业需要交纳营业税

20、 下列各项，一般应记入“其他业务成本”或“其他业务收入”科目的有(  )。

答案: 转让投资性房地产收到价款 ;
投资性房地产的日常维修费用;
投资性房地产的折旧费用或摊销费用

21、 已对外经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物，不属于投资性房地产。(　 ) 

答案: 错误

22、 企业将某项房地产部分用于出租、部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。(　  )

答案: 错误

23、 企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的，可于工程完工时直接将其作为投资性房地产进行核算。(  　)

答案: 错误

24、 企业不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，投资性房地产取得的租金收入，均确认为其他业务收入。（     ）

答案: 正确

25、 企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。（     ）

答案: 错误

26、 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。（      ）

答案: 正确

27、 在以成本模式计量的情况下，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额，借记“投资性房地产”科目，贷记“开发产品”等科目。（       ）

答案: 错误

28、 采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。（       ）

答案: 正确

29、 自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。（）

答案: 错误

30、 企业出售投资性房地产或者发生投资性房地产毁损，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额直接计入到所有者权益。（      ）

答案: 错误

31、 处置采用公允价值模式计量的投资性房地产时，与之相关的其他综合收益应转入投资收益。（　　）

答案: 错误

32、 采用公允价值计量模式下，是需要在资产负债表日对该投资性房地产进行减值测试的，如果可收回金额小于账面价值，就应当按其差额，借记“资产减值损失”科目，贷记“投资性房地产减值准备”科目。（　　）

答案: 错误

33、 某企业投资性房地产采用成本计量模式。2020年1月1日购入一幢建筑物用于出租，该建筑物的成本为270万元，预计使用年限为20年，预计净残值为30万元，采用直线法计提折旧。2020年应该计提的折旧额为(　)万元。

答案: 11

34、 长江公司于2019年1月1日将一幢商品房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万。出租时，该栋商品房的成本为2000万元，公允价值为2200万元。2019年12月31日，该栋商品房的公允价值为2150万元。长江公司2019年应确认的公允价值损益为（  ）万元。

答案: -50

35、 甲公司2019年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日“投资性房地产”科目余额为2 300万元，“投资性房地产累计折旧” 科目金额为200万元;转换日该建筑物的公允价值为2 000万元，则转换日“固定资产”科目的入账价值为(　)万元。

答案: 2300

作业第八章 投资性房地产 第八章 投资性房地产

1、 豫章企业投资性房地产采用成本模式进行后续计量，与固定资产和投资性房地产相关业务如下，不考虑所得税影响：（1）2015年8月5日以银行存款5 000万元购入，购入时支付的差旅费1万元，谈判费用1万元，契税4万元，购入发生装修费1196万元（假设符合资产确认条件），装修完毕后直接用于出租；（2）该项办公楼预计使用20年，预计净残值200万元，采用直线法计提折旧，当年12月31日取得租金收入300万元存入银行并计提折旧；（3）2016年12月31日，豫章公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为5400万元，预计未来现金流量现值为5500万元。　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元 表示） （1）根据资料（1），下列各项中，应计入固定资产成本的是（ ）。 A.购入时的买价  B.购入固定资产过程中发生的差旅费 C.购买过程中的谈判费 D.购买固定资产应缴纳的契税 E购入后另发生装修等费用（2）根据资料（2），下列各项中，关于豫章企业2015年投资性房地产成本模式下后续计量的会计处理表述正确的是（ ）。 A.其他业务收入增加300万元；     B.投资收益增加300万元；C..该房地产2015年的折旧100万元应计入其他业务成本；D. 该房地产2015年的折旧100万元应计入管理费用；
评分规则:  ADEAC

2、 豫章公司对投资性房地产采用公允价值计量模式，2012年12月，豫章公司将原来用于企业办公的一栋写字楼进行出租，与乙公司签订租赁协议，约定租期为3年，每年收取租金400万元，租金于每年年末收取。该写字楼原价6000万元，已提折旧1000万元.（1）假定租赁日，该写字楼公允价值为5600万元；（2）假定租赁日，该写字楼公允价值为4600万元.要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元 表示）（1）根据资料（1），下列投资性房地产转换的会计处理正确的是（ ）。 A.投资性房地产增加5600万元；        B. 投资性房地产增加5000万元；C.贷记其他综合收益600万元；          D.贷记公允价值变动损益600万元；（2）根据资料（2），下列投资性房地产转换的会计处理正确的是（ ）。 A.投资性房地产增加4600万元；  B. 投资性房地产增加5000万元；C.借记其他综合收益400万元；   D.借记公允价值变动损益400万元；
评分规则:  ACAD

 

第九章 负债

1、 企业开出并承兑的商业承兑汇票到期，因财务困难无力支付票据款，正确的会计处理方法是将该应付票据注销并（　　）。

答案: 转作应付账款

2、 企业当月实际上交当月的增值税，应该通过（　　）科目借方核算。

答案: 应交税费——应交增值税（已交税金） 

3、 甲企业2019年1月1日以630万元的价格发行面值600万元的5年期债券。到期一次还本付息，票面年利率为5％。则2019年12月31日应计入“应付债券－应计利息”科目的数额为（    ）万元

答案: 30

4、 交易性金融负债期末公允价值增加，计入（　）科目借方。

答案: 公允价值变动损益  

5、 职工薪酬中的短期薪酬不包括（   ）

答案: 离职后福利

6、 用实际利率法摊销发行债券产生的的溢价,各期摊销数会(   )

答案: 逐期增加 

7、 或有事项产生的概率“基本确定”是指产生的可能性为为（     ）。

答案: 大于95％但小于100％  

8、 停止资本化的条件不包括(  )

答案: 购建活动发生了超过3个月的正常中断  

9、  P公司涉及一起诉讼。根据类似的经验以及公司所聘请律师的意见判断，P公司在该起诉中胜诉的可能性有80％，败诉的可能性有20％。如果败诉，将要赔偿60万元。在这种情况下，P公司应确认的负债金额应为 (  )万元。

答案: 0

10、 可转公司债券是指债券持有者可以按一定条件将其转换为（   ）债券。

答案: 同一公司的普通股票

11、 2019年1月1日借入专门借款2000万元，3年期，8%。闲置资金用于短期投资， 月收益率0.6%，工程于2019.1.1日开始建造，2012.6.30完工。2019.1.1支出1500万元，7.1支出1000万元。2019年上述专门借款资本化利息为（  ）万元

答案: 142

12、 债务重组的方式不包括（ ）

答案: C、借新债还旧债

13、 2019年2月28日,甲企业因购买原材料而欠乙企业购货款及税款合计200000元。乙企业对该项应收账款计提了20000元的坏账准备。由于甲企业现金流量不足,短期内不能按照合同规定支付货款,于2019年3月16日经协商。乙企业同意甲企业支付120000元货款,余款不再偿还。甲企业随即支付了120000元货款。则乙公司应确认的债务重组损失为（ ）

答案: C、60000

14、 满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债（   ）

答案: 在一个正常营业周期中清偿 ;
主要为交易目的而承担;
自资产负债表日起一年内到期应予以清偿;
企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上

15、 产品制造企业可能通过“税金及附加”科目核算的有（    ）。

答案: 消费税;
印花税;
城市维护建设税

16、  “应付职工薪酬”科目借方核算的内容包括(   )

答案: 支付福利部门人员的工资  ;
支付辞退福利;
为职工上交“五险一金” ;
将产品作为福利发放给职工

17、 关于可转换公司债券的说法或做法，正确的有（　　）。

答案: 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为其他权益工具;
可转换公司债券在进行分拆时，应当对负债成份的未来现金流量进行折现确定负债成份的初始确认金额;
转换股票前，债务成分的会计处理与一般公司债券相同

18、 一般借款费用资本化金额的确定必须计算 (   )。

答案: 资产支出累计加权平均数;
资本化率  

19、 甲公司2018年9月与乙公司签订合同，在2019年4月销售10件商品，单位成本估计为1100元，合同价格2000元；如2019年4月未交货，商品价格降为1000元。2018年12月，甲公司因生产线损坏，10件商品尚未投入生产，估计在2019年5月交货。根据上述资料涉及到的会计处理为（　　）

答案: 借：营业外支出1000　　　贷：预计负债1000   ;
借：预计负债1000　　　  贷：库存商品1000  

20、 以下属于或有事项的基本特征是（    ）。

答案: 或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况;
或有事项具有不确定性;
或有事项的结果只能由未来事项确定                           

21、 债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中,债权人作出的让步包括（ ）

答案: A、债权人减免债务人部分债务本金;
B、允许债务人延期支付债务,但不减少债务的账面价值;
C、降低债务人应付债务的利率;
D、债权人减免债务人部分债务利息

22、 下列各项中,属于债务重组修改其他债务条件的方式一般有（ ）

答案: B、减少本金;
C、延长债务偿还期限并加收利息;
D、免除积欠利息

23、 企业将产品作为福利发放给职工，应当按产品账面价值计量相关职工薪酬(   )

答案: 错误

24、 带有现金折扣购买资产形成一笔应付账款时，应付账款入账金额一般按净价法入账(  )。

答案: 错误

25、 如果购建活动发生了非正常中断，并且中断时间连续超过3个月的，则中断期间所发生的借款费用应当暂停资本化(   )。

答案: 正确

26、 商业承兑汇票到期时，若付款人无力付款，银行有责任向收款人支付款项（   ）。

答案: 错误

27、 或有负债如果金额较大，应当列入期末资产负债表（  ）。

答案: 错误

28、 待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债，应当确认为预计负债（　　　）。

答案: 正确

29、 或有事项确认的预计负债只能按最佳估计数进行初始计量，没有后续计量（    ）。

答案: 错误

30、 当债券票面利率高于市场利率时，债券应折价发行，由债券发行企业将利息差额弥补给债券持有人（  ）。

答案: 错误

31、 只要债权人对债务人的债务做出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所定义的债务重组（）

答案: 错误

32、 债权人同意债务人延期偿还债务，但延期后债务人仍然按照原债务账面价值偿还债务，则不属于债务重组（）

答案: 错误

作业第九章 负债 第九章 负债

1、 M公司为产品制造企业及增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，消费税税率为10%，存货收发采用实际成本法核算。该公司2019年5月发生经济业务：（1）5月2日购入一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值额13万元，价款用银行汇票支付。5月5日又用转账支票支付上述购入材料的运费10000元及增值税900元。5月8日材料到达并验收入库。（2）5月12日销售商品一批，售价200万元，增值税额为26万元，当日收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票一张，面值226万元。（3）5月12日计算上述销售商品应交的消费税。（4）5月12日计算结转上述商品销售成本120万元。（5）5月15日用银行存款上交当月增值税10万元。（6）5月20日对外提供安装劳务完成，劳务收入10万元及增值税9000元，劳务价款收到转账支票并已存入银行。（7）5月31日用银行存款缴纳本月应交消费税并转出本月未交增值税。要求：编制M公司上述业务的会计分录。  
评分规则:  借：在途物资  100      应交税费-应交增值税（进项税额）13  贷：其他货币资金    113                         
借：在途物资  1     应交税费-应交增值税（进项税额）    0.09  贷：银行存款    1.09                    
借：原材料  101  贷：在途物资   101                
借：应收票据  226  贷：主营业务收入  200      应交税费-应交增值税（销项税额）26                       
借：税金及附加     20  贷：应交税费-应交消费税   20 
借：主营业务成本  120   贷：库存商品    120   
借：应交税费-应交增值税（已交税金） 10  贷：银行存款   10                   
借：银行存款   10.9  贷：其他业务收入  10      应交税费-应交增值税（销项税额） 0.9 
借：应交税费-应交消费税  20  贷：银行存款   20    
借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税） 3.81  贷：应交税费-未交增值税  3.81

2、 W公司2019年发生以下与职工薪酬相关的业务：（1）年末将库存商品一批作为福利发放给职工，发放商品数量2000件，成本120元/件，售价200元/件，增值税率13%。（2）上述商品发放情况为：生产工人1000件，车间管理人员400件，厂部行政人员300件，专职销售人员100件，在建工程人员200件，分配上述职工薪酬。（3）2019年4月10日采用出包方式建造的一栋职工宿舍楼完工，当月交付生产工人免费居住，该宿舍楼实际建造成本2500万元。（4）2019年上述免费居住的宿舍楼计提折旧150万元。（5）2019年存款支付上述免费居住的宿舍楼修理费30万元。（6）分配上述宿舍楼的折旧费和修理费。要求：编制W公司上述职工薪酬业务的全部会计分录。
评分规则:  借：应付职工薪酬  45.2    贷：主营业务收入  40        应交税费-应交增值税（销项税额）5.2借：主营业务成本   24  贷：库存商品   24
借：生产成本   22.6制造费用    9.04管理费用   6.78销售费用   2.26在建工程    4.52  贷：应付职工薪酬    45.2
借：固定资产  2500  贷：在建工程  2500
借：应付职工薪酬  150  贷：累计折旧    150  
借：应付职工薪酬   30  贷：银行存款    30
借：生产成本   180  贷：应付职工薪酬  180

3、 M公司2019年1月1日为建造物流仓库发行三年期债券100000张，债券票面年利率为8％，面值100元/张，实际利率为10％，M公司实际收到发行收入950万元，M公司每年末计提债券利息，每年年初付息一次。上述债券发行收入2019年初全部用于仓库建造支出。工程2019年1月1日开始建造，2019年12月31日完工交付使用。要求：编制M公司发行债券，每年计息、付息及到期还本付息业务的会计分录（每年利息调整采用实际利率法计算）
评分规则:  借：银行存款  950应付债券-利息调整  50  贷：应付债券-面值   1000  
借：在建工程    95  贷：应付利息  80      应付债券-利息调整  15 
借：应付利息  80  贷：银行存款   80 
借：财务费用   96.5  贷：应付利息   80      应付债券-利息调整  16.5
借：应付利息   80  贷：银行存款   80 
借：财务费用  98.5  贷：应付利息   80      应付债券-利息调整   18.5
借：应付债券-面值  1000应付利息   80  贷：银行存款   1080

4、 假定甲企业为建造厂房占用的一般借款有两笔:（1）2016年10月1日借款300万元,年利率6%,期限3年。（2）2017年7月1日借款240万元,年利率9%,期限5年。2018年1月1日厂房开工建造,采用出包方式建造，当年发生的建造支出均由一般借款支出,包括:（1）2018年1月1日,存款支付工程款60万元。（2）2018年7月1日,存款支付工程款120万元。（3）2018年10月1日,存款支付工程款180万元。（4）2018年12月1日，存款支付工程款60万元工程于2018年12月31日完工并交付使用。要求:按年计算2018年度资产支出累积加权平均数、资本化率、利息总额、资本化利息金额和费用化利息金额.
评分规则:  资产支出累积加权平均数=60×12/12+120×6/12+180×3/12+60×1/12=170  
利息总额=300×6%+240×9%×6/12=28.8 
资本化率=28.8/（300+240×6/12）=6.88%
资本化金额=170×6.88%=11.696
费用化金额=28.8-11.696=17.104

第十章 所有者权益 第十章 所有者权益 单元测验

1、 经股东大会或类似机构决议，用资本公积转增资本时，应冲减(    )。

答案: 资本公积(资本溢价或股本溢价)

2、 豫章股份有限公司采用回购股票减资，该公司回购本公司股票100万股，回购价格1.5元／股，面值l元／股，发生的佣金等交易费用2万元。以上款项均以银行存款付讫。该公司注销股票时“资本公积——股本溢价”科目贷方余额60万元，“资本公积—其他资本公积”科目贷方余额20万元，“盈余公积”科目贷方余额40万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额90万元。计算该公司回购股票所支付的价款(含交易费用) (    )

答案: 152万

3、 下列各项中，不属于所有者权益的是（ ）。

答案: 应付职工薪酬

4、 下列各项中，会引起所有者权益总额发生增减变动的是（ ）。

答案: 实现净利润

5、 下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（ ）。

答案: 注销库存股

6、 某上市公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格6元，支付手续费30万元，咨询费40万元，该公司发行普通股计入股本的金额为（ ）万元。

答案: 1000

7、 下列各项中，不属于留存收益的是（ ）。

答案: 其他综合收益

8、 甲公司2019年年初未分配利润是500万元，本年实现的净利润是1000元，分别按照10％和5％计提法定盈余公积和任意盈余公积，则甲公司2019年年末可供投资者分配的利润为（ ）万元

答案: 1350

9、 2019年年初某企业“利润分配一一未分配利润”科目借方余额为20万元，2019度该企业实现净利润为160万元，根据净利润的10％提取盈余公积。2018年年末该企业可供分配利润的金额为（ ）万元。

答案: 140

10、 某份有限公司股本为1000万元（每股面值1元），资本公积（股本溢价）为100万元，盈余公积为100万元。经股东大会批准以每股3元价格回购本公司股票100万股并予以注销，不考虑其他因素，下列关于该公司注销库存股的会计处理正确的是（ ）

答案: 借：股本                              1000000      资本公积—股本溢价       1000000      盈余公积                        1000000  贷：库存股                         3000000

11、 下列各项中，关于未分配利润描述正确的有(    )。

答案: 未分配利润是企业所有者权益的组成部分;
可留待以后年度进行分配的历年结存利润

12、 企业“利润分配”科目的核算内容包括(    )                  

答案: 企业利润的分配;
企业亏损的弥补;
历年分配后的未分配利润;
历年弥补后的未弥补亏损

13、  下列可以作为股东出资形式的有（ ）

答案: 银行存款;
知识产权;
厂房;
土地使用权

14、 实收资本增加的途径主要包括（ ）

答案: 接受投资者追加投资;
资本公积转增资本;
盈余公积转增资本

15、 下列关于回购股票的说法中，正确的有（）。

答案: 注销库存股时，按股票面值和注销股数计算的股票面值总额，借记“股本”科目;
如果回购股票支付的价款高于面值总额，按注销库存股的账面余额，贷记“库存股”科目，按其库存股与股本的差额借记“资本公积——股本溢价”科目;
股本溢价不足冲减的，应借记“盈余公积”、”利润分配——未分配利润”科目;
如果回购股票支付的价款低于面值总额的，应按股票面值总额，借记“股本”科目，按所注销的库存股账面价值，贷记“库存股”科目，按其差额贷记“资本公积——股本溢价”科目

16、 下列各项，会影响企业实收资本金额发生变动的有（）。

答案: 资本公积转增资本;
盈余公积转增资本

17、  下列关于计提法定盈余公积的说法中正确的有（ ）。

答案: 公司制企业应该按照净利润的10％提取法定盈余公积;
非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10％;
法定盈余公积累计额已达到注册资本的50％时可以不再提取

18、 下到各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（ ）。

答案: 资本公积转增资本;
盈余公积补亏;
税后利润弥补亏损

19、 下列各项中，能同时引起资产和所有者权益发生変动的有（ ）。

答案: 赊销商品并确认收入;
接受现金捐赠;
接受投资者投入资金

20、 以下有关盈余公积用途的说法中正确的有（ ）。

答案: 弥补亏损;
转增资本;
发放现金股利;
发放利润

21、 企业在非日常活动中形成的利得都应直接增加资本公积。  (      )

答案: 错误

22、 无论是利得还是损失都存在直接计入所有者权益的和计入当期损益的。   (        )

答案: 正确

23、 “利润分配——未分配利润”科目贷方仅登记转入的本年利润额。         (        )

答案: 错误

24、 上市公司溢价发行股票产生的资本公积主要用于转增资本，也可以用于弥补经营性亏损。

答案: 错误

25、 一般企业增加资本的三个主要途径有：接受投资者追加投资，资本公积转增资本，盈余公积转增资本

答案: 正确

作业第十章 所有者权益 第十章 所有者权益 单元作业

1、 豫章股份有限公司采用回购股票减资，该公司回购本公司股票100万股，回购价格1.5元／股，面值l元／股，发生的佣金等交易费用2万元。以上款项均以银行存款付讫。该公司注销股票时“资本公积——股本溢价”科目贷方余额60万元，“资本公积—其他资本公积”科目贷方余额20万元，“盈余公积”科目贷方余额40万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额90万元。根据提供的资料，编制豫章公司回购股票的会计分录。
评分规则:  （1）计入库存股  借：库存股   820000   贷：银行存款  820000
（2）注销库存股借：股本              1000000贷：库存股         820000    资本公积-股本溢价 180000

2、 豫章股份有限公司采用回购股票减资，该公司回购本公司股票100万股，回购价格1.5元／股，面值l元／股，发生的佣金等交易费用2万元。以上款项均以银行存款付讫。该公司注销股票时“资本公积——股本溢价”科目贷方余额60万元，“资本公积—其他资本公积”科目贷方余额20万元，“盈余公积”科目贷方余额40万元，“利润分配——未分配利润”科目贷方余额90万元。如果豫章公司回购价格是0.8元／股，其他条件不变，编制豫章公司回购股票的会计分录。
评分规则:  （1）计入库存股  借：库存股   1520000   贷：银行存款  1520000
（2）注销库存股借：股本              1000000资本公积-股本溢价 520000贷：库存股         1520000

第十一章 收入

1、 在境内外同时上市的企业以及在境外上市并采用国际财务报告准则或企业会计准则编制财务报表的企业，自（   ）起施行2017年新修订的《企业会计准则第14号–收入》。

答案: 2018年1月1日

2、 下列交易或事项中，应确认收入的有（　　）。

答案: 销货发票和提货单已交买方并已收到款项，但买方因场地原因尚未提货

3、 关于收入，下列说错误的是（  ）

答案: 收入不一定导致所有者权益增加

4、 在收取手续费的代销方式下，受托方按(   )确认收入。

答案: 应收取的手续费

5、 报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应（　　）。

答案: 冲减报告年度主营业务收入及相关的成本、税金

6、 售后回购通常采用以下（    ）形式：

答案: 所有选项正确

7、 企业发生以前年度的销售退回时(非资产负债表日后事项),其冲减的销售收入应在退回当期记入（ ）。

答案: 主营业务收入

8、 下列各项可采用完工百分比法确认收入的是（ ）。

答案: 跨越一个会计年度才能完成的劳务

9、 在预收款销售商品方式下,确定收入实现的时间应为（ ）。

答案: 发出商品时

10、 在支付手续费方式委托代销的方式下,委托方确认收入的时点是（ ）。

答案: 委托方收到代销清单时

11、 按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收入的有（　　）。

答案: 销售商品收取的增值税 ;
出售飞机票时代收的保险费 ;
旅行社代客户购买景点门票收取的款项;
销售商品代垫的运杂费

12、 下列各项业务不属于“收入”会计要素定义的是（ ） 

答案: 固定资产处置形成的收益;
收到先征后返的增值税 ;
非货币交易收益

13、 新收入准则下收入确认可分为以下（   ）五个步骤

答案: 识别合同;
区分履约义务;
确认交易价格;
分配交易价格 ;
确认收入

14、 企业为履行合同发生的成本，不属于其他企业会计准则规范范围且同时满足下列（     ）条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：

答案: 该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用（或类似费用）、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本;
该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源;
该成本预期能够收回

15、 下列各项收入中,属于工业企业的其他业务收入的有（ ）。

答案: 提供运输劳务所取得的收入;
出租无形资产所取得的收入;
销售材料产生的收入

16、 提供劳务交易的结果能够可靠估计,应同时满足的条件包括（ ）。

答案: 收入的金额能够可靠地计量;
相关经济利益可能流入企业;
交易中已发生的成本能够可靠地计量;
交易中将发生的成本能够可靠地计量

17、 下列有关收入确认的表述中,正确的有（ ）。

答案: 附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入;
资产使用费收入应当按合同规定确认;
托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入

18、 在视同买断方式下委托代销商品的,若受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方,或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿,那么委托方的处理不正确的是（ ）。

答案: 在交付商品时确认;
不做任何处理;
只核算发出商品的处理

19、 按照会计准则规定，企业应当确认收入的交易包括（ ）。

答案: 出售多余的原材料;
对外提供劳务

20、 关于提供劳务收入的确认计量,下列说法中错误的有（ ）。

答案: 属于提供设备和其他有形资产的特许权费,应在提供服务时确认收入;
长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费,应在收到款项时确认收入

21、 执行企业会计准则的非上市公司，自2021年1月1日起执行《企业会计准则第14号–收入》，企业不可提前执行。

答案: 错误

22、 按我国企业会计准则规定，旅行社代客户购买景点门票收取的款项不应确认为收入（    ）

答案: 正确

23、 收入的特征表现为收入从日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生（      ）

答案: 正确

24、 新收入准则所称合同，是指双方或多方之间订立有法律约束力的权利义务的协议，可以是口头形式，也可以是书面形式。（    ）

答案: 正确

25、 当取得合同所发生的增量成本预期不可以收回时该成本应在发生时计入损益。（   ）

答案: 正确

26、 履行合同发生的成本摊销应该计入费用。（    ）

答案: 错误

27、 企业应当根据其在向客户转让商品前是否拥有对该商品的控制权，来判断其从事交易时的身份是主要责任人还是代理人。（    ）

答案: 正确

28、 对附有销售退回条件的商品销售，如果企业能够按照以往的经验对退货的可能性做出合理估计的，则估计可能发生退货的部分，不确认收入。（ ）

答案: 正确

29、 报告年度或以前年度销售的商品，在报告年度财务报告批准报出前（如股份有限公司的年度财务会计报告在年度终了后四个月报出）退回，冲减退回月份的主营业务收入，以及相关的成本、税金等。（ ）

答案: 错误

30、 企业因存在与客户的远期安排而负有回购义务或企业享有回购权利的，表明客户在销售时点并未取得相关商品控制权，企业应当作为租赁交易或融资交易进行相应的会计处理。（    ）

答案: 正确

31、 企业负有应客户要求回购商品义务的，应当在合同开始日评估客户是否具有行使该要求权的重大经济动因。客户具有行使该要求权重大经济动因的，企业应当将其作为附有销售退回条款的销售交易，按照销售退回规定进行会计处理。

答案: 错误

作业第十一章 收入 第十一章 收入

1、 甲公司2019年1月1日售出1000件商品，单位价格500元，单位成本400元，增值税发票已开出。协议约定6月30日前有权退货。购货方于2月1日付款。甲公司根据经验，估计退货率为20%。假定销售退回实际发生时可冲减增值税额。要求：做甲公司相关销售业务分录。
评分规则:  借：应收账款   565 000          贷：主营业务收入 400 000          预计负债-应付退货款   100 00     应交税费-应交增值税（销项税额）   65 000借：主营业务成本 320 000    应收退货成本  80 000    贷：库存商品 400 000
借：银行存款    565 000    贷：应收账款 565 000

2、 甲公司委托乙公司销售商品100件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售，甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。乙公司对外销售100件，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为10 000元，增值税额为1 300元，款项已经收到。甲公司收到乙公司开具的代销清单时，向乙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。假定甲公司发出商品时纳税义务尚未发生，不考虑其他因素。要求: 作出甲乙公司委托代销相关业务的分录.
评分规则:  甲公司账务处理：（1）发出商品时：借：发出商品 6 000  贷：库存商品 6 000
（2）收到代销清单时：借：应收账款 11300  贷：主营业务收入10 000      应交税费—应交增值税（销项税额）1300借：主营业务成本 6000    贷：发出商品 6000借：销售费用 1000    贷：应收账款 1000
（3）收到乙公司支付货款：借：银行存款 10300    贷：应收账款 10300
乙公司账务处理:(1)收到商品时：借：受托代销商品 10000    贷：受托代销商品款 10000
（2）对外销售时：借：银行存款 11300    贷：应付账款 10000           应交税费-应交增值税（销项税额）1300
（3）收到增值税专用发票时：借：应交税费-应交增值税（销项税额）1300    贷：应付账款    1300借：受托代销商品款 10000    贷：受托代销商品 10000
（4）支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款 11300    贷：银行存款 10300           其他业务收入 1000

第十二章 费用 第十二章 费用 单元测验

1、 下列各项中，不属于“主营业务成本”科目核算内容的是(    )。

答案: 因销售折让而减少的收入金额

2、 豫章公司当月生产甲产品应计入基本生产工人工资18 000元，生产乙产品应计入基本生产工人工资5 000元，车间管理人员工资18 000元，贷方分录是（   ）。

答案: 应付职工薪酬 41000

3、 专设销售机构的办公费用应计入( )科目。

答案: 销售费用

4、 企业发生的违约金支出应计入（ ）。

答案: 营业外支出

5、 下列项目中,不应计入销售费用的（ ）。

答案: 融资租入固定资产的租赁费

6、 结转处置固定资产净损失，应当计入（ ）的借方。

答案: 资产处置损益

7、 无形资产每月摊销不可能计入的借方科目为（ ）。

答案: 财务费用

8、 计入产品成本的生产费用不包括（ ）。

答案: 管理费用

9、 期间费用不包括（ ）。

答案: 制造费用

10、 企业发生的未超过规定标准的业务招待费用应计入当期（ ）。

答案: 管理费用

11、 下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有(    )。             

答案: 管理人员薪酬;
广告费支出;
专设销售机构的薪酬

12、 下列各科目，年末应无余额的有(    )。

答案: 管理费用;
所得税费用

13、 下列各项中，影响营业利润的项目有(    )。                     

答案: 营业成本;
税金及附加;
管理费用和财务费用

14、 下列项目中,应列入财务费用的有（ ）。

答案: 银行存款的利息收入;
外币兑换发生的汇兑损失;
金融机构手续费;
购货方享受的现金折扣

15、 下列科目中,在企业年度终了时,一般情况下应无余额的是（ ）。

答案: 本年利润;
营业外收入;
所得税费用

16、 下列费用属于管理费用开支范围的有（ ）。

答案: 离退休职工的退休金;
行政部门发生的修理费;
待业保险费;
车间发生的修理费

17、 下列费用中,不应计入生产成本的有（ ）。

答案: 广告费;
研究与开发费;
技术转让费

18、 不属于管理费用支出范围的是（ ）。

答案: 计提的坏账准备;
出租无形资产的摊销

19、 各项费用，应计入企业当期销售费用的是（ ）。

答案: 商品展览费;
销售商品运杂费

20、 费用的特点包括（ ）。

答案: 费用是企业日常活动中发生的经济利益流出;
费用可能表现为资产的减少，或负债的增加;
费用将引起所有者权益的减少

21、 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（ ）

答案: 错误

22、 工业企业为拓展销售市场所发生的业务招待费，应计入销售费用。 (   )

答案: 错误

23、 企业发生的固定资产修理费用应在发生时计入管理费用。（  ）

答案: 错误

24、 制造费用与管理费用不同，本期发生的管理费用直接影响本期损益，而本期发生的制造费用不一定影响本期损益

答案: 正确

25、 期间费用包括销售费用、制造费用、财务费用。

答案: 错误

作业第十二章 费用 第十二章 费用 单元作业

1、 1月1日，豫章公司用库存现金支付电视台广告费5万元，支付借款利息1万元，写出会计分录。
评分规则:  借：销售费用-广告费   50000财务费用          10000   贷：库存现金       60000

2、 1月1日，豫章公司用库存现金支付电视台广告费5万元，支付借款利息1万元，结转本年利润，写出会计分录。
评分规则:  借：销售费用-广告费   50000财务费用          10000   贷：库存现金       60000 
借：本年利润  60000   贷：销售费用-广告费   50000财务费用          10000

3、 3.豫章公司当月生产甲产品应计入基本生产工人工资18 000元，生产乙产品应计入基本生产工人工资5 000元，车间管理人员工资18 000元，写出会计分录。
评分规则:  借：生产成本—甲产品    18000                    —乙产品    5000       制造费用                  18000    贷：应付职工薪酬        41000

第十三章 财务报告

1、 下列各项中，不属于企业财务报告的作用的是：（   ）

答案: 有助于社会公众作出相应的经济决策

2、 资产负债表中“固定资产”项目填列应采用的方法是  （   ）

答案: 根据有关账户余额减去其备抵账户余额后的净额填列

3、 下列各项中，不应当在资产负债表“存货”项目反映的是 （   ）

答案: 工程物资 

4、 “应付账款”的明细账户期末如有借方余额应填入资产负债表的 （ ）

答案: “预付账款”的借方 

5、 有限责任公司在增资扩股时，投资者投入缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，作为（   ）处理。

答案: 资本公积 

6、 下列选项中，不属于企业利润表反应的内容的是  （  ）

答案: 主营业务利润

7、 下列选项中，影响利润表中“营业利润”项目的是   （    ）     

答案: 计提的固定资产减值准备

8、 下列各项中，能够引起现金流量净发生变动的是 （ ）

答案: 用银行存款清偿拖欠乙公司债务 

9、 豫章公司2019年度取得有关罚款收入8000元，在编制企业现金流量表时，对于该项罚款收入应在（）项目反映。 

答案: 收到的其他与经营活动有关的现金

10、 下列各项中，属于企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是  （  ）

答案: 支付的银行借款利息  

11、   企业在编制现金流量表时，主要有直接法和间接法两种编制方法。“直接法”和“间接法”主要是是针对（  ）而言。 

答案: 经营活动的现金流量 

12、   对于企业固定资产计提的折旧，应该（   ）。

答案: 因不影响现金流量净额，所以不在上述三种活动的现金流量中反映 

13、 下列各项中，不属于所有者权益变动表单独列示的项目的有   （  ）

答案: 当年实现的净利润

14、 下列选项中，关于企业财务报告附注的表述中不正确的是   （   ） 

答案: 企业未能在财务报告中说明的内容必须在附注中加以披露

15、 1、下列各项中，向财务报告使用者提供了有关企业财务状况信息的财务报表是   （   ）

答案: 资产负债表

16、 豫章公司2019年实现营业收入200万元，其中现销收入110万元，赊销收入90万元，2017年收回以前年度赊销的收入76万元，当年预收账款24万元，预付账款6万元，当年因销售退回支付的现金4万元，当年购货退货收到的现金8万元，则豫章公司2019年销售商品提供劳务收到的现金为（    ）万元。

答案: 206万元

17、 豫章公司2019年度销售商品实现收入50万元，应收账款期初余额10万元，期末余额25万元。预收账款期初余额5万元，期末余额15万元。豫章公司销售商品、提供劳务收到的现金金额是 （）    

答案: 45万元

18、 2017年12月31日，豫章公司“预收账款”总账科目贷方余额为20万元，其中明细科目余额如下：“预收账款——江南公司”科目贷方余额30万元，“预收账款——江东公司”科目借方余额10万元，不考虑其他因素，豫章公司年末资产负债表中“预收账款”项目的期末余额为（   ）万元。

答案: 30

19、 2019年12月31日，豫章公司固定资产科目余额为2000万元，累计折旧科目余额为600万元，固定资产减值准备科目余额100万元。该公司2019年12月31日资产负债表固定资产项目的金额为（    ）万元。

答案: 1300

20、 2019年12月31日，豫章公司原材料总账科目借方余额30万元，材料采购总账科目借方余额25万元，材料成本差异总账科目贷方余额为8万元。不考虑其他因素，豫章公司资产负债表中存货项目期末余额为（）万元。

答案: 47

21、 财务报表至少应当包括下列组成部分           （   ）

答案: 附注;
所有者权益变动表;
现金流量表 ;
利润表  ;
资产负债表

22、 财务报告的编制原则主要包括：        （   ）

答案: 报告内容真实可靠;
信息具有相关性        ;
体现效益大于成本原则

23、 下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有     （   ）

答案: 存货;
预付账款  

24、 下列各项中，关于资产负债表表述正确的有           （  ）  

答案: 资产负债表反映的是企业在某一特定日期的财务状况的报表;
反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业资本结构;
有助于评价、预测企业的经营绩效;
部分有价值的经济资源未能在资产负债表报告

25、 下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有        （   ）

答案:  预收账款 ;
 应付票据 ;
 应交税费    ;
 一年内到期的长期借款

26、 下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是        （    ）

答案:  短期借款   ;
应付职工薪酬

27、 下列选项中，有关利润表表述正确的有      （    ）

答案:  利润表反应的是企业在一定会计期间的经营成果的报表;
我国企业的利润表采用多步式格式;
 为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策提供依据;
 为企业内部业绩考核提供重要的依据

28、 下列各项中，应列入利润表“营业收入”项目的是        （    ）  

答案: 销售商品收入 ;
出租无形资产使用权收入;
提供劳务收入

29、 下列各项中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是   （    ）

答案: 支付采购原材料发生的增值税;
销售商品收到的现金;
收到的税费返还

30、 下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有    （   ）

答案: 库存现金;
持有1个月到期的国债;
其他货币资金

31、 下列各项中，对于甲企业2019年发生的业务，能够影响投资活动现金流量的项目有（）。

答案: 以银行存款100万购买机器设备  ;
购买股票;
取得债券利息和现金股利 

32、 企业的重大投资和筹资活动，不涉及现金收支，但对以后各期的现金流量有重大影响，以下各项中，“不涉及现金收支的投资活动和筹资活动”需列示（ ）。

答案: 债务转为资本    ;
融资租入固定资产;
一年内到期的可转换公司债券

33、 下列各项中，应该在企业财务报告附注中披露的有：      （  ）

答案: 企业的基本情况;
财务报表的编制基础    ;
遵循企业会计准则的声明;
重要会计政策;
差错更正的说明

34、 下列各项中，属于企业所有者权益变动表中应单独列示的项目有     （   ）

答案: 会计估计变更  ;
股本;
资本公积转增资本;
盈余公积补亏

35、 财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。  （   ）

答案: 正确

36、 我国《企业会计准则》规范财务报告的列报在企业持续经营基础之上。         （   ）

答案: 正确

37、 资产负债表中，“预付账款”项目填列应根据预付账款明细账的借方余额加上应付账款明细账的贷方余额填列。        （   ）

答案: 错误
分析：解析：资产负债表中，“预付账款”项目填列应根据预付账款明细账的借方余额加上应付账款明细账的借方余额填列，如有与预付账款相关的坏账准备，还应减去相应的坏账准备。

38、  资产负债表日，应当根据现金、银行存款和其他货币资金三个科目期末借方余额合计数填列资产负债表“货币资金”项目。      （    ）

答案: 正确

39、 “固定资产”项目和“应收账款”项目都需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。            （    ）

答案: 正确

40、 投资企业分配的股票股利，应通过资产负债表中的“应付股利” 项目核算。    （   ）

答案: 错误
分析：解析：应付股利” 项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目反映

41、 企业的利润表上，应包含以下利润指标：主营业务利润、利润总额、净利润。   （  ）

答案: 错误
分析：解析：企业的利润表上利润指标：营业利润、利润总额、净利润。

42、 企业的所得税费用是以净利润为基础计算出来的                             （    ）

答案: 错误
分析：解析：企业的所得税费用是以利润总额为基础计算出来的。

43、 利润表中的“本期金额”应根据相关账户的期末余额填列    （  ）

答案: 错误
分析：解析：利润表中的“本期金额”应根据相关账户的发生额填列。

44、 现金流量表的编制基础是广义的现金，现金具体包括：库存现金、银行存款、其他货币资金和现金等价物。 

答案: 正确

45、 现金流量表中经营活动产生的现金流量，“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映本企业自营销售商品或提供劳务收到的现金，不包括委托代销商品收到的现金。(　　)

答案: 错误
分析：现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目包括委托代销商品收到的现金。

46、 企业在取得股票股利时，应该在在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。   （   ）

答案: 错误
分析：解析： 企业分得的股票股利不涉及企业的现金流量，所以不在现金流量表中反映.

47、 现金流量表中用直接法填列的“经营活动产生的现金流量净额”等于现金流量表附注中用间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量净额” 。    （    ）

答案: 正确

48、 财务报表附注增加报表内信息的可理解性。（）

答案: 正确
分析：财务报表附注增加报表内信息的可理解性。

49、 所有者权益变动表可以反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，有助于报表使用者理解所有者权益增减变动的原因。    （   ）

答案: 正确

50、 关联方关系及其交易无需在财务报表附注中披露。                    （   ）

答案: 错误
分析：关联方关系及其交易应当在财务报表附注中披露。

作业第十三章 财务报告 第十三章 财务报告

1、 豫章公司2019年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数150万元；（2）应付账款项目：年初数50万元，年末数60万元；（3）预收账款项目：年初数40万元，年末数45万元；（4）预付账款项目：年初数35万元，年末数45万元；（5）当年营业务收入3000万元；增值税销项税额510万元（6）当年营业务成本2000万元；增值税进项税额340万元（7）存货项目：年初数为150万元，年末数为140万元；（8）当年实际上交增值税65万元，实际上交所得税60万元，实际上交其他税费20万元。（9）当年收到先征后退的所得税30万元、教育费附加5万元。（10）当年实际发放职工薪酬250万元，其中生产经营人员200万元、在建工程人员50万元。（11）当年为职工上交“五险一金”100万元，其中生产经营人员80万元，在建工程人员20万元。假设上述债权债务均因为经营活动发生且增减变动均以货币资金结算，不考虑其他因素对现金流量的影响。要求：根据上述资料计算M公司2018年现金流量表中以下项目金额（1）销售商品、提供劳务收到的现金（2）购买商品、接受劳务支付的现金（3）收到的税费返还     （4）支付的各种税费（5）支付给职工以及为职工支付的现金
评分规则:  销售商品、提供劳务收到现金=3000+510+（100-150）+（45-40）=3465  
购买商品、接受劳务支付现金=2000+340+（50-60）+（45-35）+（140-150）=2330
收到的税费返还=30+5=35        
支付的各种税费=65+60+20=145  
支付给职工以及为职工支付现金=200+80=280     

2、 假定豫章公司2019年度有关收入类账户和费用类账户的发生额资料如下，同时，其适用的所得税税率为25%：主营业务收入                      900 000元（贷方）主营业务成本                      700 000元（借方）税金及附加                         10 500元（借方） 其他业务收入                       10 000元（贷方） 其他业务成本                       8 500元（借方） 销售费用                           8 500元（借方） 管理费用                           20 000元（借方） 财务费用                           10 500元（借方） 投资收益                           80 000元（贷方） 营业外收入                         18 000元（贷方） 营业外支出                         10 000元（借方）要求编制豫章公司2019年度的“利润表”（只填列表中的“本年金额”栏）。利润表编制单位：豫章公司           2019年度              单  位：元项目行次上年数（略） 本年金额一、营业收入     减：营业成本         税金及附加         销售费用         管理费用         财务费用         资产减值损失 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列）          投资收益（损失以“-”号填列）         其中：对联营企业和合营企业的投资收益      资产处置收益（损失以“-”号填列）        其他收益 二、营业利润（亏损以“-”号填列）     加：营业外收入     减：营业外支出 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）     减：所得税费用 四、净利润（净亏损以“-”号填列） 五、其他综合收益的税后净额 六、综合收益总额七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益 
评分规则:  一、营业收入    910 000 减：营业成本   708 500    税金及附加  10 500          销售费用   8 500    管理费用  20 000    财务费用  10 500    资产减值损失 0 加：公允价值变动收益（损失以“-”填列） 0   投资收益（损失以“-”号填列）   80000
二、营业利润（亏损以“-”号填列）   232000  加：营业外收入             18 000  减：营业外支出             10 000
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）240000  减：所得税费用            60000四、净利润（净亏损以“-”号填列）  180000

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